Статус нон-дом и налоги на Кипре: грамотный гид для новых резидентов

Коротко: если вы являетесь налоговым резидентом Кипра, но не имеете здесь домицилия, вы не платите специальный взнос на оборону (SDC) с дивидендов и процентов — как кипрских, так и зарубежных — в течение до 17 лет проживания. С такого дохода взимается только взнос на здравоохранение GESY — 2,65%. Зарплата, пенсия, арендный доход и прибыль от бизнеса по-прежнему облагаются налогом в обычном порядке. Налоговая реформа 2026 года сохранила этот режим и добавила платное продление для тех, кто превысит срок в 17 лет.

В этом руководстве объясняется, кто имеет право на льготу, сколько она позволяет сэкономить, как её оформить и что изменилось в 2026 году. Все цифры действуют на момент написания (октябрь 2026 года). Подробнее о реформе в целом, включая новые налоговые ставки и семейные вычеты, читайте в нашем разборе налоговой реформы 2026 года.

Что такое статус non-dom?

Кипр облагает налогом личные доходы в два уровня:

• Подоходный налог (Income Tax) на зарплату, пенсии, прибыль от бизнеса и доход от аренды по ставкам от 0% до 35%.
• Специальный взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) на дивиденды и проценты. С 2026 года SDC на доход от аренды отменён.

SDC взимается только с тех, кто одновременно является налоговым резидентом Кипра и имеет домициль на Кипре. Non-dom — это налоговый резидент, у которого здесь нет домициля, поэтому он не платит ничего с дивидендов и процентов, кроме взноса в GESY. Режим действует с 16 июля 2015 года.

«Домициль» — это юридическое понятие, которое не совпадает с местом проживания. На Кипре он определяется Законом о завещаниях и наследовании (Wills and Succession Law) и в общих чертах означает страну, которую вы считаете своим постоянным домом: домициль, полученный при рождении (domicile of origin), или тот, который вы выбрали позже. Для SDC действует также правило, основанное на сроке проживания; оно объясняется ниже.

Кто может получить статус non-dom?

Каждый год нужно пройти две отдельные проверки.

1. Вы являетесь налоговым резидентом Кипра

• Правило 183 дней: вы проводите на Кипре более 183 дней в календарном году.
• Правило 60 дней: вы проводите на Кипре не менее 60 дней, не находитесь более 183 дней в сумме ни в одной другой отдельно взятой стране и соблюдаете остальные условия правила (работа, бизнес или должность директора на Кипре и жильё здесь). С 2026 года вам больше не нужно подтверждать, что вы не являетесь налоговым резидентом другой страны.

В нашем руководстве по правилам 183 дней и 60 дней разобрано каждое условие и то, какие подтверждающие документы нужно хранить.

2. У вас нет домицилия на Кипре

Вы считаетесь имеющим домицилий на Кипре для целей SDC, если:

• ваш домицилий происхождения — Кипр, или вы приобрели здесь домицилий по выбору; либо
• вы были налоговым резидентом Кипра не менее 17 из последних 20 лет, предшествующих налоговому году («предполагаемый домицилий»).

Есть исключение для людей, у которых домицилий происхождения кипрский, а домицилий по выбору находится за рубежом: они могут считаться лицами без домицилия (non-dom), если они не были налоговыми резидентами Кипра не менее 20 лет подряд до налогового года.

На практике большинство иностранных граждан, переезжающих на Кипр, считаются non-dom с первого года резидентства и до достижения предела в 17 лет.

Что даёт статус non-dom?

На что он распространяется, а на что нет

Взносы в Общую систему здравоохранения (GESY) прекращаются, когда ваш совокупный доход за год достигает €180,000.

Non-dom и резидент с домицилием

Пример расчёта: дивиденды €50,000 и банковские проценты €10,000 в 2026 году

Дивиденды выплачиваются из прибыли компании за 2026 год.

Резидент со статусом non-dom экономит €4,200 в год. До реформы, когда дивиденды тоже облагались по ставке 17%, резидент с домицилием заплатил бы с такого же дохода €10,200 специального взноса на оборону (Special Defence Contribution, SDC). Экономия растёт вместе с процентным доходом, потому что для резидентов с домицилием проценты по-прежнему облагаются по ставке 17%.

Как получить статус non-dom?

Разрешения, сертификата или отдельного заявления на статус non-dom не существует. Вы получаете его, находясь в нужной ситуации и задекларировав это.

Как долго действует статус non-dom?

Что изменилось в 2026 году?

Парламент одобрил налоговую реформу 22 декабря 2025 года. Законы о внесении изменений были опубликованы в Official Gazette (Официальный вестник Республики Кипр) 31 декабря 2025 года, и большинство мер действует с 1 января 2026 года. Для нон-домов и людей с пассивным доходом основные изменения такие:

• Статус нон-дом сохраняется. Ставка 0% по SDC (специальному взносу на оборону) для дивидендов и процентов не изменилась.
• Новое продление за €250,000. Лица, считающиеся domiciled, у которых нет кипрского домицила происхождения, могут выбрать вариант и заранее уплатить единовременную сумму €250,000 за каждый пятилетний период, максимум за два периода, чтобы сохранить режим нон-дом. Правовая основа — статья 3D Закона о специальном взносе на оборону (Special Defence Contribution Law).
• Дивиденды стали дешевле для резидентов с кипрским домицилом. Ставка SDC на дивиденды снизилась с 17% до 5% для прибыли, полученной с 1 января 2026 года.
• Отменено условное распределение дивидендов для прибыли, полученной с 2026 года. Раньше, если компания выплачивала недостаточно прибыли, считалось, что она всё равно её распределила, и акционеры с кипрским домицилом платили SDC с этой условной суммы.
• «Скрытые» дивиденды. Если стоимость передаётся акционерам или связанным лицам так, что это фактически является распределением прибыли, специальный взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) применяется по повышенной ставке 10%.
• SDC на аренду отменён. Специальный взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) с аренды больше не взимается. Теперь арендный доход облагается только подоходным налогом и взносом в ГЕСИ (GESY).
• Правило 60 дней упрощено. Условие о том, что вы не должны быть налоговым резидентом другой страны, отменено.
• Все в возрасте от 25 до 70 лет подают декларацию начиная с 2026 налогового года.
• Новые ставки подоходного налога: 0% до €22,000 (ранее €19,500), 20% до €32,000, 25% до €42,000, 30% до €72,000 и 35% свыше этой суммы.
• Корпоративный налог вырос с 12.5% до 15%, а доходы от криптоактивов облагаются по единой ставке 8%.

Как работает продление за €250,000?

• Кто может подать заявление: физические лица, которые считаются домицилированными на Кипре по правилу «17 лет из 20» и не имеют кипрского домицила по происхождению.
• Сколько нужно заплатить: €250,000 авансом за каждый пятилетний период.
• На какой срок: до двух пятилетних периодов, то есть не более 27 лет режима non-dom в общей сложности (17 + 5 + 5).
• Обязательность условий: выбор необратим, требует одобрения Комиссара по налогам (Tax Commissioner), а Департамент налогообложения (Tax Department) ни при каких обстоятельствах не вернёт платёж.
• Как подать заявление: по форме заявления, приложенной к Циркуляру 2/2026 Департамента налогообложения (Tax Department), изданному 29 мая 2026 года.
• Срок подачи: лица, ставшие deemed domiciled (считающимися домицилированными на Кипре) в 2024, 2025 или 2026 году, должны были подать заявление до 30 июня 2026 года. Если 17 лет вы достигнете позже, заранее, задолго до окончания 17-го года, уточните сроки в Департаменте налогообложения (Tax Department) или у налогового консультанта.

Стоит ли оно того? €250,000 за пять лет — это €50,000 в год. При ставке 5% это равно специальному взносу на оборону (SDC) примерно с €1 млн дивидендов в год или примерно с €294,000 процентов при ставке 17%. Ниже этих уровней платить SDC как резидент с domicile обычно обходится дешевле.

Другие налоговые льготы наряду со статусом non-dom

У них свои условия, и оформляются они отдельно:

• Освобождение 50% дохода от трудовой деятельности: для первой работы на Кипре с доходом более €55,000 в год, если вы не были резидентом Кипра как минимум 15 лет подряд до этого. Действует 17 налоговых лет и может быть использовано один раз в жизни.
• Освобождение 20% дохода от трудовой деятельности: 20% дохода от трудовой деятельности, но не более €8,550 в год, в течение семи налоговых лет, после периода работы за границей на некипрского работодателя.
• Освобождение 25% (для тех, кто возвращается на Кипр): 25% дохода от трудовой деятельности или прибыли от бизнеса, но не более €25,000 в год, в течение семи лет — для работы или бизнеса, начатых на Кипре с 1 января 2025 года, при доходе свыше €30,000. Вы должны когда-то ранее быть налоговым резидентом Кипра, затем не менее семи лет подряд быть нерезидентом и работать полный рабочий день за границей на некипрского работодателя (не менее 36 из последних 84 месяцев для обладателей университетской степени). Воспользоваться этим освобождением можно один раз.
• Иностранные пенсии: каждый год вы можете выбрать обычную шкалу налогообложения или фиксированную ставку 5% на пенсионный доход свыше €5,000.
• Налога на наследство нет.
• Налог на прирост капитала применяется только к доходу от продажи недвижимости на Кипре и акций непубличных компаний, не менее 20% стоимости которых обеспечивается недвижимостью на Кипре.

Для многих наемных работников освобождение для трудового дохода выгоднее статуса non-dom. В нашем руководстве по налоговому резидентству показано, как они сочетаются, а в нашем руководстве по Общей системе здравоохранения (GESY) объясняется, что дают ваши медицинские взносы.

Что это значит для вас?

• Если вы только что приехали и у вас есть сбережения или компания: скорее всего, вы будете non-dom с первого года. Сразу передайте в банк форму T.D.624/NP, чтобы он не удерживал 17% с ваших процентов.
• Сотрудники, переезжающие по работе: проверьте, подходите ли вы под освобождение от налога в размере 20%, 25% или 50%; статус non-dom помогает только в отношении дивидендов и процентов.
• Удалённые работники: правило 60 дней с 2026 года немного упрощается, но вам по-прежнему нужны настоящая работа, бизнес или должность директора на Кипре и жильё здесь.
• Долгосрочные резиденты, которым близки 17 лет: внимательно посчитайте свои годы и сравните расходы в размере €250,000 с ожидаемым налогом SDC (Special Defence Contribution, специальный взнос на оборону) по ставкам 5% и 17%.
• Владельцы компаний: дивиденды из прибыли до 2026 года по-прежнему облагаются SDC по ставке 17% для акционеров с кипрским домицилием, поэтому планируйте выплаты вместе с бухгалтером.

Распространённые ошибки

• Мнение, что non-dom означает отсутствие налогов. Статус освобождает только от SDC. Зарплата, пенсии, арендный доход и прибыль от бизнеса облагаются налогом как обычно.
• Забыть про GESY. Взнос в размере 2.65% применяется к дивидендам, процентам и арендному доходу независимо от статуса non-dom.
• Не передать банку декларацию. Без формы T.D.624/NP банк удерживает SDC у источника.
• Не подать налоговую декларацию. Начиная с 2026 налогового года резиденты в возрасте от 25 до 70 лет обязаны подавать декларацию, даже если у них нет налогооблагаемого дохода.
• Сбиться со счёта лет. При определении домицилия учитываются годы налогового резидентства за последние 20 лет, а не подряд идущие годы, поэтому непродолжительное отсутствие не обнуляет отсчёт.
• Слабые доказательства для правила 60 дней. Храните за каждый год записи о поездках, договор аренды или документы на собственность и подтверждение вашей работы или бизнеса на Кипре.
• Предположение, что ваша родная страна согласится. Прежняя страна проживания всё равно может обложить вас налогом в год отъезда; изучите её правила выезда до переезда.

Режим non-dom вкратце

Налоговые правила меняются, поэтому прежде чем на них полагаться, уточните свою ситуацию в Налоговом департаменте (Tax Department) или у зарегистрированного налогового консультанта. Что касается вопросов резидентства, читайте наше руководство по видам на жительство на Кипре.