Налоговое резидентство на Кипре: правила 183 дней и 60 дней и налоговые льготы

От того, являетесь ли вы налоговым резидентом Кипра, зависит, где вы платите налог с доходов, можете ли вы пользоваться льготами, например статусом non-dom, и обязаны ли вы подавать налоговую декларацию. Есть два критерия, оба применяются по календарным годам, и второй с 2026 года стал проще.

Важно знать: что изменилось в 2026 году. Правило 60 дней больше не требует доказывать, что вы не являетесь налоговым резидентом ни в одной другой стране. Остальные три условия не изменились. Кроме того, начиная с налогового 2026 года каждый резидент в возрасте от 25 до 70 лет обязан подать налоговую декларацию, поэтому статус резидента теперь всегда означает оформление документов, даже если дохода нет.

Почему налоговое резидентство имеет значение?

Налоговое резидентство не зависит от иммиграционного статуса. Жёлтая или розовая карта (slip) даёт право проживать на Кипре, но сама по себе не делает вас налоговым резидентом, а человек без разрешения может стать налоговым резидентом, если проведёт здесь достаточно времени. См. наше руководство по видам на жительство.

Что такое правило 183 дней?

Вы являетесь налоговым резидентом Кипра в календарном году (с 1 января по 31 декабря), если проводите на Кипре более 183 дней в этом году. Ровно 183 дней недостаточно. Других условий нет, и дни не обязаны идти подряд.

Что такое правило 60 дней?

Правило 60 дней предназначено для тех, кто делит своё время между странами. Вы являетесь налоговым резидентом Кипра в данном году, если в этом же году выполняются все четыре условия:

1. Вы проводите на Кипре не менее 60 дней.
2. Вы не проводите более 183 дней ни в одной другой отдельно взятой стране.
3. Вы ведёте бизнес на Кипре, работаете по найму на Кипре или занимаете должность (директора) в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любой момент года, и эта деятельность не прекращена до конца года.
4. Вы в течение года располагаете постоянным жильём на Кипре — собственным или арендованным.

Что считается кипрским бизнесом, работой или должностью директора?

Связь должна быть реальной. Типичные примеры: вы работаете по найму в кипрской компании, зарегистрированы как самозанятый и работаете с Кипра или являетесь директором компании, которая является налоговым резидентом Кипра. Удалённая работа на иностранного работодателя сама по себе условию 3 не соответствует. Если вы уволитесь или уйдёте с должности директора до 31 декабря, вы потеряете возможность использовать правило 60 дней за этот год.

Что считается постоянным жильём?

Недвижимость, которая находится в вашей собственности или арендована на длительный срок и которой вы можете пользоваться в течение всего года. Проживание в отелях, аренда на время отпуска и краткосрочное бронирование, скорее всего, не подойдут. Сохраняйте договор аренды или титул собственности (title deed), а также счета за коммунальные услуги на ваше имя.

Что изменилось в 2026 году?

До 2026 года действовало ещё одно, пятое условие: вы не должны быть налоговым резидентом какой-либо другой страны. С 1 января 2026 года это условие отменено, поэтому теперь вы можете соответствовать правилу 60 дней, даже если другая страна тоже считает вас своим резидентом.

Если две страны считают вас своим резидентом, то правила разрешения коллизий резидентства (tie-breaker rules) в соглашении об избежании двойного налогообложения между ними определяют, в какой стране вы являетесь резидентом для целей соглашения. Как правило, последовательно учитываются ваше постоянное жилье, центр жизненных интересов (семейные и экономические связи), место обычного проживания и гражданство. Резидентство на Кипре по внутреннему законодательству не гарантирует, что вы будете резидентом здесь и по соглашению, поэтому, если это относится к вам, обратитесь за консультацией. Остальные изменения описаны в разборе налоговой реформы 2026 года.

Как считаются дни?

Сохраняйте подтверждающие документы: посадочные талоны, отметки в паспорте, подтверждения авиабилетов и простой календарь своих поездок. Если вы близки к пороговому значению, значение могут иметь несколько дней в ту или другую сторону.

Разбор на примерах

А если вы приезжаете или уезжаете в течение года?

Кипр не делит налоговый год на части. Если вы приедете в августе, в первый календарный год вы можете не считаться резидентом, и тогда за этот год вы будете платить налог на Кипре только с доходов, полученных на Кипре. В год отъезда вы всё ещё можете считаться резидентом, если провели здесь более 183 дней до отъезда. Проверьте также правила другой страны, так как она может подходить к этому году иначе.

Как подтвердить, что вы налоговый резидент Кипра?

После регистрации в Департаменте налогообложения (Tax Department) вы можете запросить сертификат налогового резидентства, который часто требуют банки, зарубежные налоговые органы и пенсионные фонды. Запрос подаётся через онлайн-сервисы Департамента налогообложения. Подготовьте подсчёт дней пребывания, договор аренды или титул собственности, а также подтверждение работы или бизнеса. Сначала вам понадобится налоговый номер на Кипре.

Какими налоговыми льготами могут пользоваться резиденты Кипра?

С 2026 года необлагаемый налогом порог составляет €22,000.

Как работают льготы по зарплате для вновь прибывших?

Для тех, кто переезжает сюда работать, эти льготы часто выгоднее статуса non-dom. Одновременно можно использовать только одну из них.

• Освобождение 20%: для первой работы на Кипре, начатой после 26 июля 2022 года, если вы как минимум три года подряд до этого не были резидентом Кипра и ранее работали за границей на работодателя не из Кипра. От налога освобождается 20% зарплаты, но не более €8,550 в год, в течение семи лет.
• Освобождение 50%: для первой работы на Кипре с зарплатой более €55,000 в год, если вы как минимум 15 лет подряд до этого не были налоговым резидентом Кипра (10 лет для работы, начатой с 1 января 2022 года по 29 июня 2023 года). Половина зарплаты освобождается от налога на срок до 17 лет.
• Освобождение 25%: закон 2026 года, действующий с обратной силой с 1 января 2025 года, для тех, кто возвращается на Кипр после как минимум семи лет подряд в статусе нерезидента, если раньше был резидентом и работал за границей на полную ставку. Доход должен превышать €30,000; освобождается 25%, но не более €25,000 в год, в течение семи лет.

Пример расчёта: зарплата €100,000 с освобождением 50% (2026)

В этом примере освобождение экономит примерно €18,000 в год. Взносы на социальное страхование и в GESY по-прежнему платятся со всей зарплаты. Цифры упрощённые; прежде чем на них полагаться, убедитесь, что вы имеете право на льготу.

Статус non-dom (без кипрского домицилия)

Резиденты, не имеющие домициля на Кипре, не платят специальный взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) с дивидендов и процентов, поэтому единственным платежом с таких доходов обычно остаётся взнос в GESY в размере 2,65% (с доходов не более €180,000). Этот статус сохраняется, пока вы не пробудете резидентом 17 из последних 20 лет, а с 2026 года его можно продлить максимум на два пятилетних периода, по €250,000 за каждый. Зарплата, прибыль от бизнеса и доходы от аренды облагаются налогом в обычном порядке. Читайте наше руководство по статусу non-dom.

Корпоративный налог для владельцев бизнеса

• Единая ставка корпоративного налога 15% с 1 января 2026 года (до 2025 года — 12,5%).
• Режим IP Box с освобождением до 80% квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности, такой как запатентованные изобретения и программное обеспечение, защищённое авторским правом.
• Для владельца с кипрским домицилием дивиденды из прибыли 2026 года облагаются специальным оборонным взносом (Special Defence Contribution, SDC) по ставке 5% вместо 17%; для владельца без кипрского домицилия (non-dom) этот взнос не взимается.

С 2026 года компания, зарегистрированная на Кипре, считается налоговым резидентом Кипра, если только налоговое соглашение не делает её резидентом другой страны, а иностранная компания считается резидентом, если она управляется и контролируется здесь. См. как открыть компанию на Кипре и наше сравнение самозанятости и компании с ограниченной ответственностью.

Цифровые кочевники

Виза цифрового кочевника (Digital Nomad Visa) предназначена для граждан стран, не входящих в ЕС/ЕЭЗ, которые работают удалённо на работодателей или клиентов за пределами Кипра и имеют стабильный чистый доход не менее €3,500 в месяц. Это иммиграционный статус, а не налоговый: если вы проводите здесь более 183 дней в году, вы становитесь налоговым резидентом Кипра и облагаетесь налогом на доход по всему миру. Поскольку цифровой кочевник работает на иностранных клиентов, правило 60 дней обычно не применяется. См. наше руководство по визе цифрового кочевника.

Нет налога на богатство, наследство и дарение

На Кипре не облагаются налогом имущество по всему миру, наследственная масса, наследование и дарение (однако правила налога на прирост капитала применяются к дарению кипрской недвижимости лицам за пределами семьи). Налог на прирост капитала по ставке 20% применяется в основном к недвижимости на Кипре, при этом пожизненные освобождения в 2026 году выросли до €150,000 для основного места жительства. Страна, откуда вы приехали, всё равно может облагать налогом ваше наследство; см. наш гид по завещаниям и вступлению в наследство.

Частые проблемы

• Отсчёт с момента приезда в середине года: критерии применяются отдельно для каждого календарного года.
• Досрочное прекращение работы или должности директора: по правилу 60 дней в таком случае вы теряете право на него за этот год.
• Нет постоянного жилья: краткосрочной аренды может быть недостаточно.
• Забыли о другой стране: выход из налоговой системы вашей родной страны регулируется собственными правилами; проверьте их отдельно.
• Уверенность, что статус non-dom присваивается автоматически: домицилий — это отдельный критерий; см. наш гид по статусу non-dom.
• Мысль, что отсутствие дохода означает отсутствие декларации: с 2026 года резиденты в возрасте от 25 до 70 лет обязаны подавать декларацию независимо от этого.

Что делать дальше

1. Ведите учёт дней, проведённых на Кипре и за границей, с 1 января.
2. Получите налоговый номер и зарегистрируйтесь в Tax For All.
3. Узнайте, как подать налоговую декларацию.
4. Сообщите работодателю, на какое освобождение от налога на зарплату вы претендуете, чтобы бухгалтерия применила его при расчёте зарплаты.
5. Выходите на пенсию? Прочитайте наше руководство по пенсиям и разрешениям.

Налоговые правила меняются, поэтому прежде чем действовать, уточните приведённые выше цифры и условия в Налоговом департаменте Кипра (Tax Department) или у квалифицированного налогового консультанта.