Налоговая реформа на Кипре 2026: что нужно знать экспатам

В декабре 2025 года на Кипре приняли первую за более чем два десятилетия крупную налоговую реформу, и большая её часть действует с 1 января 2026 года. Это наш обзорный материал о том, что изменилось для тех, кто живёт, работает или выходит на пенсию на Кипре. Каждый раздел ведёт на более подробное руководство.

Важно знать: что изменилось в 2026 году. Необлагаемый налогом порог повышен с €19,500 до €22,000, введены новые, более широкие диапазоны ставок; появились новые вычеты на детей, на аренду жилья или проценты по жилищному кредиту, на «зелёную» модернизацию и на страхование жилья от стихийных бедствий; оборонный взнос (Special Defence Contribution, SDC) с арендного дохода отменён; SDC на дивиденды для резидентов с кипрским домицилием снижен с 17% до 5%; условное распределение дивидендов прекращено для прибыли за 2026 год; ставка 5% для иностранной пенсии теперь применяется к сумме свыше €5,000 (раньше €3,420); доходы от криптовалют облагаются по ставке 8%; правило 60 дней больше не требует, чтобы вы были нерезидентом в другой стране; резиденты в возрасте от 25 до 70 лет обязаны подавать декларацию ежегодно; штрафы за просрочку подачи повышены.

Когда реформа вступает в силу?

Палата представителей одобрила пакет мер 22 декабря 2025 года, а в конце декабря он был опубликован. Большинство мер действуют с 1 января 2026 года, поэтому они касаются налогового 2026 года, по которому вы отчитываетесь в 2027 году. Для декларации за налоговый 2025 год, срок подачи которой продлён до 31 октября 2026 года постановлением K.D.P. 260/2026, по-прежнему действуют прежние диапазоны ставок и порог подачи в €19,500. См. как подать налоговую декларацию на Кипре.

Каковы новые диапазоны ставок подоходного налога?

Для сравнения: до 2025 года диапазоны были такими: 0% до €19,500, 20% до €28,000, 25% до €36,300, 30% до €60,000 и 35% свыше этой суммы. Поскольку все диапазоны стали шире, почти все, у кого налогооблагаемый доход превышает €19,500, платят меньше налога.

Сколько налога я заплачу? Примеры расчёта

Эти примеры составлены для 2026 года и упрощены: наёмный работник, других доходов нет, стандартные ставки взносов. Взносы на социальное страхование (Social Insurance) и взносы в ГЕСИ (GESY) вычитаются из дохода при расчёте налога (в пределах общего лимита в одну пятую дохода).

Одинокий наёмный работник с доходом €40,000

По шкале 2025 года с той же зарплаты подоходный налог составил бы около €3,555, так что экономия — примерно €700 в год.

Пара с двумя детьми, оба зарабатывают по €40,000, живут в арендованном жилье

Доход семьи составляет €80,000, что ниже лимита в €100,000 для семей, где не более двух детей. Каждый из родителей может заявить вычет на ребёнка (€1,000 + €1,250 = €2,250) и вычет до €2,000 на арендную плату, которую они платят банковским переводом или картой. Налогооблагаемый доход каждого из родителей снижается до €31,170, а налог — примерно до €1,834, то есть у каждого он примерно на €1,000 меньше, чем без новых вычетов.

Недавно приехавший сотрудник с доходом €40,000, использующий освобождение 20%

Если вы имеете право на освобождение 20% при первом трудоустройстве на Кипре (см. ниже), €8,000 вашей зарплаты не облагаются налогом. Налогооблагаемый доход составит около €27,420, а подоходный налог — около €1,084.

Какие новые вычеты вы можете заявить?

Эти вычеты действуют дополнительно к уже существующим вычетам по взносам на социальное страхование (Social Insurance), в GESY, по страхованию жизни и по взносам в пенсионный фонд или фонд provident fund, которые по-прежнему ограничены одной пятой вашего дохода. Новые вычеты в этот лимит не входят.

Практические моменты:

• Кто считается ребёнком-иждивенцем: ребёнок младше 18 лет, школьник средней школы младше 20 лет, проходящий службу в Национальной гвардии младше 21 года, студент младше 24 лет или человек, который не может себя обеспечивать, в любом возрасте — по состоянию на 31 декабря.
• Родители-одиночки (неженатые/незамужние, вдовы/вдовцы или разведённые, проживающие с детьми) получают двойные суммы на детей, согласно обзору PwC; уточните в рекомендациях Налогового департамента (Tax Department), как это применимо к вам.
• Арендную плату нужно вносить так, чтобы платёж можно было отследить. С 1 июля 2026 года арендную плату за недвижимость на Кипре необходимо платить банковским переводом, картой или другим признанным электронным способом; наличные не допускаются. Сохраняйте банковские выписки.
• К «зелёным» расходам относятся, например, утепление, новые окна, солнечные фотоэлектрические панели и аккумуляторы, системы рекуперации тепла, новый электромобиль (категория M1) и зарядное устройство. Государственные гранты, например субсидии на солнечные панели, уменьшают сумму, подлежащую вычету.
• Взносы по страхованию жизни по-прежнему вычитаются из налогооблагаемого дохода в размере до 7% страховой суммы в пределах ограничения в одну пятую. Частичный выкуп полиса теперь может частично облагаться налогом.

Каковы лимиты семейного дохода?

Вычеты на детей, на аренду или проценты и «зелёные» вычеты зависят от общего валового дохода семьи. В него входят зарплаты, пенсии, доходы от аренды, проценты, дивиденды и пособия как с Кипра, так и из-за рубежа. Доход партнёра, с которым у вас есть общие дети, учитывается, даже если вы не состоите в браке. Заработок детей-студентов, пособие на ребёнка и студенческие стипендии и гранты не учитываются.

Чтобы проверка дохода могла быть проведена, оба супруга или партнёра должны вовремя подать декларации и указать в них согласие на обмен информацией друг с другом.

Как оформить новые вычеты?

Если вы работаете по найму, заявите о вычетах работодателю на бланке T.D. 59 (иногда его обозначают T.F.59), чтобы ежемесячное удержание налога по системе PAYE учитывало их. Указывается только итоговая сумма по каждой категории, например €2,250 на двоих детей. Затем вы заявляете вычеты в налоговой декларации за 2026 год, которая подаётся в 2027 году. Если вы самозанятый или пенсионер, заявляйте вычеты в своей декларации.

Изменились ли льготы по доходам от трудовой деятельности?

Основные льготы для тех, кто переезжает на Кипр ради работы, остаются без изменений:

Одновременно можно пользоваться только одной из этих льгот. Налоговая льгота в 25% была опубликована в марте 2026 года и действует задним числом с 2025 года. В нашем руководстве по налоговому резидентству показано, как они сочетаются со статусом non-dom.

Реформа также ввела налогообложение ещё нескольких разовых выплат: выплаты ex gratia и выходные пособия свыше €200,000 облагаются налогом по ставке 20%, а доход от утверждённых программ акций для сотрудников в определённых пределах может облагаться по ставке 8%.

Что меняется для пенсионеров?

Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра и получаете пенсию за работу, выполненную за границей, вы по-прежнему можете каждый год выбирать между обычной шкалой и фиксированной ставкой 5%. С 2026 года ставка 5% применяется только к сумме свыше €5,000 в год (раньше €3,420). С учётом повышенного необлагаемого порога в €22,000 обычная шкала теперь выгоднее для небольших пенсий, поэтому сравните оба варианта. В нашем руководстве по выходу на пенсию на Кипре приведены расчёты на примерах.

Что меняется для арендодателей, инвесторов и non-dom?

• Условное распределение дивидендов (правило, по которому часть нераспределённой прибыли компании считалась выплаченной акционерам, имеющим домициль на Кипре) отменено для прибыли начиная с 2026 года. Для прибыли 2024 и 2025 годов по-прежнему действуют переходные правила, а дивиденды, выплачиваемые из прибыли, полученной до 2025 года включительно, как правило, облагаются по ставке 17% по взносу на оборону (SDC), поэтому перед распределением прибыли прошлых лет проконсультируйтесь со своим бухгалтером.
• Скрытые дивидендыНапример, использование активов компании в личных целях, облагаются взносом на оборону (SDC) по ставке 10% для акционеров, имеющих домициль на Кипре.
• Прирост капитала от недвижимости на Кипре: пожизненные освобождения увеличиваются до €150,000 для основного места жительства (при соблюдении условий), €50,000 для сельскохозяйственной земли, продаваемой фермером, и €30,000 для прочих продаж, при этом общий предел составляет €150,000.
• Лица без домициля на Кипре (non-doms) сохраняют освобождение от взноса на оборону (SDC). Новая возможность позволяет тем, кто после 17 лет получает статус лица с условным домицилем, платить €250,000 за каждый пятилетний период, не более двух периодов, чтобы оставаться вне действия SDC. См. что означает реформа для лиц без домициля.

Каковы в 2026 году ставки взносов на социальное страхование (Social Insurance) и в GESY?

Они не изменились в результате реформы, но указываются в каждом расчётном листке:

Социальные взносы начисляются на доход до 68 904 € в год (5 742 € в месяц) в 2026 году. Взносы в GESY начисляются на доход до 180 000 € в год, а также по ставке 2,65% на пенсии, доходы от аренды, дивиденды и проценты.

Кто теперь обязан подавать налоговую декларацию?

Начиная с налогового 2026 года каждый налоговый резидент Кипра, которому на 31 декабря исполнилось не менее 25 и не более 70 лет, обязан подать декларацию, даже если у него нет дохода. Тот, у кого есть налогооблагаемый доход, обязан подать декларацию в любом возрасте. Первые декларации по этому правилу нужно подать до 31 июля 2027 года. Совет министров может освободить от этой обязанности отдельные группы своим постановлением.

Резиденты в возрасте 25 лет и старше также должны быть зарегистрированы и иметь налоговый номер. Если у вас не было доходов в 2026 и 2027 годах и вы ещё не зарегистрированы, у вас есть время до 31 декабря 2027 года. См. как получить налоговый номер на Кипре.

Самозанятым предусмотрено послабление: аудированная отчётность теперь нужна только при обороте свыше 120 000 € (раньше — 70 000 €).

Изменилось ли правило 60 дней?

Да. С 2026 года для применения правила 60 дней больше не нужно доказывать, что вы не являетесь налоговым резидентом какой-либо другой страны. Остальные условия сохраняются. В нашем руководстве по налоговому резидентству на Кипре разобраны оба критерия.

Какие новые штрафы вводятся?

Фиксированный штраф за несвоевременную подачу индивидуальной декларации с 2026 года вырос до €150, а если вы ещё и пропустите срок, установленный Комиссаром по налогам (Tax Commissioner), — до €300. На неуплаченный налог начисляется надбавка 5%, ещё 5% через два месяца, а также проценты. Штраф за невключение дохода в декларацию вырос до €5,000.

Распространённые ошибки

• Не сообщить работодателю: без формы T.D. 59 ваша ежемесячная зарплата не будет учитывать новые вычеты, пока вы не подадите декларацию.
• Оплата аренды наличными: это больше не допускается, и вы теряете вычет на аренду.
• Игнорирование дохода партнёра: семейные лимиты учитывают вас обоих, состоите вы в браке или нет.
• Предположение, что подавать декларацию не нужно: нулевой или низкий доход больше не освобождает резидентов в возрасте от 25 до 70 лет.
• Двойное налогообложение: если у вас есть доходы или связи за рубежом, проверьте соответствующее налоговое соглашение и обратитесь за профессиональной консультацией.

Что делать дальше

1. Убедитесь, что у вас есть налоговый номер и аккаунт в Tax For All.
2. Передайте работодателю обновлённую форму T.D. 59, если можете претендовать на новые вычеты.
3. Сохраняйте чеки и квитанции по аренде, процентам по кредиту, «зелёным» расходам и страхованию для декларации за 2026 год.
4. Подайте декларацию за 2025 год по старым правилам, если ещё не сделали этого (продлённый срок: 31 октября 2026 года).
5. Прочитайте наш практический путеводитель по финансам для экспатов.