Κατανοώντας το καθεστώς Non-Dom και τη φορολογία στην Κύπρο: Ένας έξυπνος οδηγός για νέους κατοίκους

Σύντομη απάντηση: αν είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου αλλά δεν έχετε εδώ κατοικία καταγωγής (domicile), δεν πληρώνετε καμία Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) στα μερίσματα και στους τόκους, είτε προέρχονται από την Κύπρο είτε από το εξωτερικό, για έως και 17 χρόνια διαμονής. Σε αυτό το εισόδημα εφαρμόζεται μόνο η εισφορά ΓεΣΥ 2,65%. Ο μισθός, η σύνταξη, τα ενοίκια και τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται κανονικά. Η φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 διατήρησε το καθεστώς και πρόσθεσε μια επί πληρωμή παράταση για όσους ξεπεράσουν τα 17 χρόνια.

Ο οδηγός αυτός εξηγεί ποιοι δικαιούνται το καθεστώς, πόσα εξοικονομούνται, πώς γίνεται η αίτηση και τι άλλαξε το 2026. Όλα τα ποσά είναι αυτά που ισχύουν κατά τη στιγμή της συγγραφής (Οκτώβριος 2026). Για τη γενικότερη μεταρρύθμιση, συμπεριλαμβανομένων των νέων φορολογικών κλιμακίων και των οικογενειακών εκπτώσεων, δείτε την επεξήγησή μας για τη φορολογική μεταρρύθμιση του 2026.

Τι είναι το καθεστώς non-dom;

Η Κύπρος φορολογεί το προσωπικό εισόδημα σε δύο επίπεδα:

• Φόρος εισοδήματος στους μισθούς, τις συντάξεις, τα κέρδη επιχειρήσεων και τα ενοίκια, με συντελεστές από 0% έως 35%.
• Ειδική εισφορά για την άμυνα (ΕΕΑ) στα μερίσματα και τους τόκους. Η ΕΕΑ στα ενοίκια καταργήθηκε από το 2026.

Η ΕΕΑ επιβάλλεται μόνο σε άτομα που είναι ταυτόχρονα φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και έχουν κατοικία καταγωγής ή επιλογής στην Κύπρο (domicile). Ένα πρόσωπο non-dom είναι φορολογικός κάτοικος που δεν έχει domicile στην Κύπρο, επομένως δεν πληρώνει τίποτα στα μερίσματα ή τους τόκους, εκτός από την εισφορά για το ΓεΣΥ. Το καθεστώς θεσπίστηκε με ισχύ από τις 16 Ιουλίου 2015.

Το «domicile» (κατοικία με νομική έννοια) είναι νομική έννοια και δεν ταυτίζεται με τη διαμονή. Στην Κύπρο καθορίζεται από τον περί Διαθηκών και Κληρονομίας Νόμο και σημαίνει, σε γενικές γραμμές, τη χώρα που θεωρείτε μόνιμη κατοικία σας: το domicile που είχατε κατά τη γέννησή σας (domicile καταγωγής) ή αυτό που έχετε επιλέξει έκτοτε. Για την ΕΕΑ ισχύει επίσης ένας κανόνας που βασίζεται στον χρόνο, ο οποίος επεξηγείται παρακάτω.

Ποιοι δικαιούνται το καθεστώς non-dom;

Πρέπει να πληρείτε δύο ξεχωριστά κριτήρια κάθε χρόνο.

1. Είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου

• Κανόνας των 183 ημερών: διαμένετε στην Κύπρο περισσότερες από 183 ημέρες μέσα στο ημερολογιακό έτος.
• Κανόνας των 60 ημερών: διαμένετε στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημέρες, δεν παραμένετε περισσότερες από 183 ημέρες συνολικά σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα και πληροίτε και τις υπόλοιπες προϋποθέσεις του κανόνα (εργασία, επιχείρηση ή θέση διευθυντή/συμβούλου στην Κύπρο και κατοικία εδώ). Από το 2026 δεν χρειάζεται πλέον να αποδείξετε ότι δεν είστε φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα.

Ο οδηγός μας για τους κανόνες των 183 ημερών και των 60 ημερών εξηγεί κάθε προϋπόθεση και τα αποδεικτικά στοιχεία που πρέπει να φυλάξετε.

2. Δεν έχετε κατοικία (domicile) στην Κύπρο

Θεωρείστε ότι έχετε κατοικία (domicile) στην Κύπρο για σκοπούς ΕΕΑ (SDC) αν:

• η κατοικία καταγωγής σας είναι η Κύπρος ή έχετε αποκτήσει εδώ κατοικία επιλογής· ή
• έχετε υπάρξει φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη πριν από το φορολογικό έτος («τεκμαρτή κατοικία»).

Υπάρχει εξαίρεση για άτομα με κατοικία καταγωγής στην Κύπρο που έχουν κατοικία επιλογής στο εξωτερικό: μπορούν να θεωρηθούν non-dom αν δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου για τουλάχιστον 20 συνεχόμενα έτη πριν από το φορολογικό έτος.

Στην πράξη, οι περισσότεροι αλλοδαποί που μετακομίζουν στην Κύπρο θεωρούνται non-dom από το πρώτο έτος διαμονής τους μέχρι το όριο των 17 ετών.

Τι εξοικονομείτε με το καθεστώς non-dom;

Τι καλύπτει και τι δεν καλύπτει

Οι εισφορές ΓεΣΥ σταματούν όταν το συνολικό σας εισόδημα για το έτος φτάσει τα €180.000.

Μη κάτοικος με φορολογική κατοικία (non-dom) έναντι κατοίκου με κατοικία (domicile) στην Κύπρο

Παράδειγμα υπολογισμού: μερίσματα €50,000 και τόκοι τραπεζικών καταθέσεων €10,000 το 2026

Τα μερίσματα καταβάλλονται από τα κέρδη της εταιρείας του 2026.

Ο non-dom εξοικονομεί €4,200 τον χρόνο. Πριν από τη μεταρρύθμιση, όταν και τα μερίσματα επιβαρύνονταν με 17%, ο κάτοικος με domicile στην Κύπρο θα πλήρωνε €10,200 ΕΕΑ (Ειδική Εισφορά για την Άμυνα) για το ίδιο εισόδημα. Η εξοικονόμηση αυξάνεται με το εισόδημα από τόκους, επειδή οι τόκοι εξακολουθούν να επιβαρύνονται με 17% για τους κατοίκους με domicile.

Πώς διεκδικείτε το καθεστώς non-dom;

Δεν υπάρχει άδεια, πιστοποιητικό ή ξεχωριστή αίτηση για το καθεστώς non-dom. Το διεκδικείτε βρισκόμενοι στην κατάλληλη θέση και δηλώνοντάς το.

Πόσο διαρκεί το καθεστώς non-dom;

Τι άλλαξε το 2026;

Η Βουλή ενέκρινε τη φορολογική μεταρρύθμιση στις 22 Δεκεμβρίου 2025. Οι τροποποιητικοί νόμοι δημοσιεύθηκαν στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας στις 31 Δεκεμβρίου 2025 και τα περισσότερα μέτρα ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2026. Για τα άτομα χωρίς κατοικία καταγωγής στην Κύπρο (non-doms) και για όσους έχουν παθητικό εισόδημα, οι κύριες αλλαγές είναι οι εξής:

• Διατήρηση του καθεστώτος non-dom. Η μεταχείριση με συντελεστή 0% για την ΕΕΑ (Ειδική Εισφορά για την Άμυνα) στα μερίσματα και τους τόκους παραμένει αμετάβλητη.
• Νέα επέκταση €250,000. Τα άτομα που θεωρούνται κάτοικοι με κατοικία (deemed domiciled) και δεν έχουν κατοικία καταγωγής στην Κύπρο μπορούν να επιλέξουν να καταβάλουν εφάπαξ ποσό €250,000 προκαταβολικά για κάθε πενταετή περίοδο, για έως δύο περιόδους, ώστε να διατηρήσουν τη μεταχείριση non-dom. Η νομική βάση είναι το άρθρο 3Δ του περί Ειδικής Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμου.
• Φθηνότερα μερίσματα για κατοίκους με κατοικία στην Κύπρο. Η ΕΕΑ στα μερίσματα μειώθηκε από 17% σε 5% για κέρδη που πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2026.
• Κατάργηση της τεκμαρτής διανομής μερισμάτων για κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026. Προηγουμένως, μια εταιρεία που δεν διένεμε αρκετά κέρδη θεωρούνταν ότι το είχε κάνει και οι μέτοχοι με κατοικία στην Κύπρο πλήρωναν ΕΕΑ στο τεκμαρτό ποσό.
• «Συγκαλυμμένα» μερίσματα. Όταν αξία μεταβιβάζεται σε μετόχους ή συνδεδεμένα πρόσωπα με τρόπο που ισοδυναμεί με διανομή κερδών, η ΕΕΑ (SDC) επιβάλλεται με αυξημένο συντελεστή 10%.
• Κατάργηση της ΕΕΑ (SDC) στα ενοίκια. Τα ενοίκια υπόκεινται πλέον μόνο σε φόρο εισοδήματος και στο ΓεΣΥ.
• Απλοποίηση του κανόνα των 60 ημερών. Καταργήθηκε η προϋπόθεση ότι δεν πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα.
• Όλοι οι κάτοικοι ηλικίας 25 έως 70 ετών υποβάλλουν δήλωση από το φορολογικό έτος 2026.
• Νέες φορολογικές κλίμακες εισοδήματος: 0% μέχρι €22.000 (προηγουμένως €19.500), 20% μέχρι €32.000, 25% μέχρι €42.000, 30% μέχρι €72.000 και 35% πάνω από αυτό το ποσό.
• Ο εταιρικός φόρος αυξήθηκε από 12,5% σε 15%, ενώ τα κέρδη από κρυπτοστοιχεία φορολογούνται με πάγιο συντελεστή 8%.

Πώς λειτουργεί η επέκταση με €250.000;

• Ποιοι μπορούν να επιλέξουν: φυσικά πρόσωπα που θεωρούνται κάτοικοι με έδρα (domiciled) βάσει του κανόνα των 17 ετών στα 20 και δεν έχουν κυπριακή έδρα καταγωγής.
• Τι πληρώνετε: €250.000 προκαταβολικά για κάθε πενταετή περίοδο.
• Για πόσο διάστημα: έως δύο πενταετείς περιόδους, δηλαδή συνολικά το πολύ 27 έτη μεταχείρισης non-dom (17 + 5 + 5).
• Δεσμευτική: η επιλογή είναι αμετάκλητη, χρειάζεται την έγκριση του Επιτρόπου Φορολογίας και το Τμήμα Φορολογίας δεν θα επιστρέψει την πληρωμή σε καμία περίπτωση.
• Πώς υποβάλλεται η αίτηση: στο έντυπο αίτησης που επισυνάπτεται στην Εγκύκλιο 2/2026 του Τμήματος Φορολογίας, η οποία εκδόθηκε στις 29 Μαΐου 2026.
• Προθεσμία: όσοι απέκτησαν φορολογική κατοικία (deemed domicile) το 2024, το 2025 ή το 2026 έπρεπε να υποβάλουν αίτηση μέχρι τις 30 Ιουνίου 2026. Αν συμπληρώσετε 17 έτη αργότερα, ρωτήστε το Τμήμα Φορολογίας ή κάποιον φοροτεχνικό σύμβουλο για το χρονοδιάγραμμα αρκετά πριν λήξει το 17ο έτος σας.

Συμφέρει; Τα €250.000 σε πέντε χρόνια ισοδυναμούν με €50.000 τον χρόνο. Με τον συντελεστή 5%, αυτό αντιστοιχεί στην Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) επί περίπου €1 εκατομμυρίου μερισμάτων τον χρόνο ή επί περίπου €294.000 τόκων με συντελεστή 17%. Κάτω από αυτά τα επίπεδα, η καταβολή της ΕΕΑ ως κάτοικος με κατοικία (domiciled) συνήθως κοστίζει λιγότερο.

Άλλες φοροαπαλλαγές που ισχύουν παράλληλα με το καθεστώς non-dom

Έχουν τις δικές τους προϋποθέσεις και διεκδικούνται ξεχωριστά:

• Απαλλαγή 50% για απασχόληση: για πρώτη εργασία στην Κύπρο με αμοιβή άνω των €55.000 τον χρόνο, εφόσον δεν ήσασταν κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα έτη πριν. Διαρκεί 17 φορολογικά έτη και μπορεί να διεκδικηθεί μία φορά στη ζωή σας.
• Απαλλαγή 20% για απασχόληση: 20% του εισοδήματος από απασχόληση, με ανώτατο όριο τα €8.550 τον χρόνο, για επτά φορολογικά έτη, μετά από περίοδο εργασίας στο εξωτερικό για εργοδότη εκτός Κύπρου.
• Απαλλαγή 25% (για άτομα που επιστρέφουν στην Κύπρο): 25% του εισοδήματος από απασχόληση ή των κερδών από επιχείρηση, έως €25,000 τον χρόνο, για επτά χρόνια, για εργασία ή επιχείρηση που ξεκίνησε στην Κύπρο από την 1η Ιανουαρίου 2025 με εισόδημα άνω των €30,000. Πρέπει να ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου κάποια στιγμή στο παρελθόν και στη συνέχεια μη κάτοικος για τουλάχιστον επτά συνεχόμενα χρόνια, εργαζόμενοι με πλήρη απασχόληση στο εξωτερικό για εργοδότη εκτός Κύπρου (τουλάχιστον 36 από τους τελευταίους 84 μήνες για κατόχους πτυχίου). Παρέχεται μία φορά.
• Ξένες συντάξεις: κάθε χρόνο μπορείτε να επιλέξετε την κανονική κλίμακα ή σταθερό συντελεστή 5% στο εισόδημα από συντάξεις πάνω από €5,000.
• Δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς.
• Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών εφαρμόζεται μόνο στα κέρδη από ακίνητη περιουσία στην Κύπρο και από μετοχές μη εισηγμένων εταιρειών που αντλούν τουλάχιστον το 20% της αξίας τους από ακίνητα στην Κύπρο.

Για πολλούς εργαζομένους, μια απαλλαγή από εισόδημα απασχόλησης αξίζει περισσότερο από το καθεστώς non-dom. Ο οδηγός μας για τη φορολογική κατοικία δείχνει πώς συνδυάζονται αυτά, ενώ ο οδηγός μας για το ΓεΣΥ εξηγεί τι σας προσφέρουν οι εισφορές σας για την υγεία.

Τι σημαίνει αυτό για εσάς;

• Νεοαφιχθέντες με αποταμιεύσεις ή εταιρεία: είναι πιθανό να είστε non-dom από τον πρώτο σας χρόνο. Παραδώστε το έντυπο T.D.624/NP στην τράπεζά σας αμέσως, ώστε να μην παρακρατήσει 17% από τους τόκους σας.
• Εργοδοτούμενοι που μετακομίζουν για εργασία: ελέγξτε αν δικαιούστε την απαλλαγή 20%, 25% ή 50%· το καθεστώς non-dom βοηθά μόνο στα μερίσματα και τους τόκους.
• Εργαζόμενοι εξ αποστάσεως: ο κανόνας των 60 ημερών είναι ελαφρώς ευκολότερος από το 2026, αλλά χρειάζεστε και πάλι μια πραγματική εργασία, επιχείρηση ή θέση διευθυντή στην Κύπρο και κατοικία εδώ.
• Μακροχρόνιοι κάτοικοι κοντά στα 17 χρόνια: μετρήστε προσεκτικά τα χρόνια σας και συγκρίνετε το κόστος των €250,000 με την αναμενόμενη Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) με συντελεστές 5% και 17%.
• Ιδιοκτήτες εταιρειών: τα μερίσματα από κέρδη πριν από το 2026 εξακολουθούν να υπόκεινται σε ΕΕΑ 17% για μετόχους με κατοικία (domicile) στην Κύπρο, γι' αυτό σχεδιάστε τις διανομές με τον λογιστή σας.

Συνηθισμένα λάθη

• Η εντύπωση ότι το non-dom σημαίνει μηδενικός φόρος. Αίρει μόνο την ΕΕΑ. Ο μισθός, οι συντάξεις, τα ενοίκια και τα κέρδη από επιχειρήσεις φορολογούνται κανονικά.
• Η παράλειψη του ΓεΣΥ. Η εισφορά 2,65% ισχύει για μερίσματα, τόκους και ενοίκια, είτε είστε non-dom είτε όχι.
• Η μη υποβολή της δήλωσης στην τράπεζά σας. Χωρίς το έντυπο T.D.624/NP, η τράπεζα παρακρατεί την ΕΕΑ στην πηγή.
• Η μη υποβολή φορολογικής δήλωσης. Από το φορολογικό έτος 2026, οι κάτοικοι ηλικίας 25 έως 70 ετών πρέπει να υποβάλλουν δήλωση ακόμη και αν δεν έχουν φορολογητέο εισόδημα.
• Η απώλεια του μέτρημα των ετών σας. Η τεκμαρτή κατοικία (deemed domicile) υπολογίζει τα έτη φορολογικής κατοικίας στα τελευταία 20, όχι τα συνεχόμενα έτη, επομένως μικρές απουσίες δεν μηδενίζουν τον χρόνο.
• Ανεπαρκή αποδεικτικά στοιχεία για τον κανόνα των 60 ημερών. Φυλάξτε αποδεικτικά ταξιδιών, το ενοικιαστήριο ή τους τίτλους ιδιοκτησίας και αποδείξεις για την εργασία ή την επιχείρησή σας στην Κύπρο για κάθε έτος.
• Η υπόθεση ότι η χώρα καταγωγής σας συμφωνεί. Η προηγούμενη χώρα διαμονής σας μπορεί να σας φορολογήσει ακόμη και για το έτος αναχώρησής σας· ελέγξτε τους κανόνες εξόδου της πριν μετακομίσετε.

Το καθεστώς non-dom με μια ματιά

Οι φορολογικοί κανόνες αλλάζουν, γι' αυτό επιβεβαιώστε τη θέση σας με το Τμήμα Φορολογίας ή με εγγεγραμμένο φοροτεχνικό σύμβουλο πριν βασιστείτε σε αυτούς. Για το θέμα της διαμονής, δείτε τον οδηγό μας για τις άδειες παραμονής στην Κύπρο.