Φορολογική κατοικία στην Κύπρο: Οι κανόνες των 183 ημερών και των 60 ημερών και τα φορολογικά οφέλη

Το αν είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου καθορίζει πού φορολογείστε για το εισόδημά σας, αν μπορείτε να κάνετε χρήση απαλλαγών όπως το καθεστώς non-dom και αν πρέπει να υποβάλετε φορολογική δήλωση. Υπάρχουν δύο κριτήρια, και τα δύο εφαρμόζονται ανά ημερολογιακό έτος, και το δεύτερο έγινε ευκολότερο το 2026.

Καλό είναι να γνωρίζετε: τι άλλαξε το 2026. Ο κανόνας των 60 ημερών δεν απαιτεί πλέον να αποδείξετε ότι δεν είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα. Οι υπόλοιπες τρεις προϋποθέσεις παραμένουν αμετάβλητες. Επιπλέον, από το φορολογικό έτος 2026 κάθε κάτοικος ηλικίας 25 έως 70 ετών πρέπει να υποβάλλει φορολογική δήλωση, επομένως η ιδιότητα του κατοίκου συνεπάγεται πλέον πάντα γραφειοκρατικές υποχρεώσεις, ακόμα και αν δεν έχετε εισόδημα.

Γιατί έχει σημασία η φορολογική κατοικία;

Η φορολογική κατοικία είναι ξεχωριστή από το μεταναστευτικό καθεστώς. Η κίτρινη ή η ροζ βεβαίωση σάς επιτρέπει να ζείτε εδώ· από μόνη της δεν σας κάνει φορολογικό κάτοικο, και κάποιος χωρίς άδεια μπορεί να καταστεί φορολογικός κάτοικος περνώντας αρκετό χρόνο εδώ. Δείτε τον οδηγό μας για τις άδειες διαμονής.

Τι είναι ο κανόνας των 183 ημερών;

Είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για ένα ημερολογιακό έτος (1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου) αν περάσετε περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο μέσα στο έτος αυτό. Οι ακριβώς 183 ημέρες δεν αρκούν. Δεν υπάρχουν άλλες προϋποθέσεις και οι ημέρες δεν χρειάζεται να είναι συνεχόμενες.

Τι είναι ο κανόνας των 60 ημερών;

Ο κανόνας των 60 ημερών απευθύνεται σε άτομα που μοιράζουν τον χρόνο τους μεταξύ διαφορετικών χωρών. Είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για το έτος αν πληροίτε και τις τέσσερις προϋποθέσεις μέσα στο ίδιο έτος:

1. Διαμένετε στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημέρες.
2. Δεν διαμένετε περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα.
3. Ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα στην Κύπρο, απασχολείστε στην Κύπρο ή κατέχετε αξίωμα (διευθυντής) σε εταιρεία φορολογικά κάτοικο Κύπρου σε οποιοδήποτε χρονικό σημείο του έτους, και η δραστηριότητα αυτή δεν τερματίζεται πριν από το τέλος του έτους.
4. Διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο κατά τη διάρκεια του έτους, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη.

Τι θεωρείται κυπριακή επιχείρηση, εργασία ή θέση διευθυντή;

Ο δεσμός πρέπει να είναι πραγματικός. Τυπικά παραδείγματα είναι η απασχόληση σε κυπριακή εταιρεία, η εγγραφή ως αυτοαπασχολούμενος με εργασία από την Κύπρο ή η ιδιότητα του διευθυντή σε εταιρεία που είναι φορολογικά κάτοικος Κύπρου. Η εξ αποστάσεως εργασία για ξένο εργοδότη από μόνη της δεν πληροί την προϋπόθεση 3. Αν παραιτηθείτε ή αποχωρήσετε από τη θέση του διευθυντή πριν από τις 31 Δεκεμβρίου, χάνετε για το έτος αυτό τη διαδρομή των 60 ημερών.

Τι θεωρείται μόνιμη κατοικία;

Ένα ακίνητο που κατέχετε ή ενοικιάζετε μακροπρόθεσμα και μπορείτε να χρησιμοποιείτε καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους. Η διαμονή σε ξενοδοχεία, οι διακοπικές μισθώσεις και οι σύντομες κρατήσεις δεν είναι πιθανό να γίνουν δεκτές. Φυλάξτε το συμβόλαιο ενοικίασης ή τον τίτλο ιδιοκτησίας, καθώς και τους λογαριασμούς κοινής ωφέλειας στο όνομά σας.

Τι άλλαξε το 2026;

Πριν από το 2026 υπήρχε και πέμπτη προϋπόθεση: δεν πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα. Η προϋπόθεση αυτή καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2026, επομένως μπορείτε πλέον να πληροίτε τον κανόνα των 60 ημερών ακόμη και αν και άλλη χώρα σάς θεωρεί κάτοικό της.

Αν δύο χώρες σάς θεωρούν και οι δύο φορολογικό κάτοικο, οι κανόνες επίλυσης διπλής κατοικίας της σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ τους καθορίζουν πού είστε φορολογικός κάτοικος για σκοπούς της σύμβασης. Συνήθως εξετάζουν με τη σειρά τη μόνιμη κατοικία σας, το κέντρο των ζωτικών σας συμφερόντων (οικογενειακοί και οικονομικοί δεσμοί), τη συνήθη διαμονή σας και την ιθαγένειά σας. Το ότι είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου σύμφωνα με το εσωτερικό δίκαιο δεν σημαίνει αυτόματα ότι είστε κάτοικος εδώ και σύμφωνα με σύμβαση, γι' αυτό ζητήστε συμβουλή αν αυτό σάς αφορά. Το επεξηγηματικό άρθρο για τη φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 καλύπτει τις υπόλοιπες αλλαγές.

Πώς μετρώνται οι ημέρες;

Φυλάξτε αποδείξεις: κάρτες επιβίβασης, σφραγίδες διαβατηρίου, επιβεβαιώσεις πτήσεων και ένα απλό ημερολόγιο των μετακινήσεών σας. Αν βρίσκεστε κοντά σε κάποιο όριο, λίγες μέρες παραπάνω ή παρακάτω έχουν σημασία.

Πρακτικά παραδείγματα

Τι γίνεται αν φτάσετε ή αναχωρήσετε στη διάρκεια του έτους;

Η Κύπρος δεν διαχωρίζει το φορολογικό έτος. Αν φτάσετε τον Αύγουστο, ενδέχεται να μην θεωρείστε φορολογικός κάτοικος κατά το πρώτο σας ημερολογιακό έτος και τότε θα φορολογείστε στην Κύπρο μόνο για εισόδημα που προέρχεται από την Κύπρο για το έτος αυτό. Κατά το έτος αναχώρησής σας, μπορεί να εξακολουθείτε να θεωρείστε φορολογικός κάτοικος αν έχετε περάσει εδώ πάνω από 183 ημέρες πριν αναχωρήσετε. Ελέγξτε και τους κανόνες της άλλης χώρας, καθώς ίσως αντιμετωπίζει διαφορετικά το έτος αυτό.

Πώς αποδεικνύετε ότι είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου;

Μόλις εγγραφείτε στο Τμήμα Φορολογίας, μπορείτε να ζητήσετε πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, το οποίο συχνά ζητούν τράπεζες, ξένες φορολογικές αρχές και πάροχοι συντάξεων. Το αίτημα υποβάλλεται μέσω των ηλεκτρονικών υπηρεσιών του Τμήματος Φορολογίας. Να έχετε έτοιμα το μέτρημα των ημερών παραμονής σας, το ενοικιαστήριο ή τον τίτλο ιδιοκτησίας και αποδεικτικά για την εργασία ή την επιχείρησή σας. Θα χρειαστείτε πρώτα φορολογικό αριθμό Κύπρου.

Ποια φορολογικά οφέλη μπορούν να αξιοποιήσουν οι κάτοικοι Κύπρου;

Το αφορολόγητο όριο είναι €22.000 από το 2026.

Πώς λειτουργούν οι εξαιρέσεις μισθού για όσους εγκαθίστανται πρόσφατα στην Κύπρο;

Αυτές αξίζουν συχνά περισσότερο από το καθεστώς μη κατοίκου (non-dom) για όσους μετακομίζουν εδώ για εργασία. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μόνο μία κάθε φορά.

• Εξαίρεση 20%: για πρώτη εργασία στην Κύπρο που ξεκίνησε μετά τις 26 Ιουλίου 2022, εφόσον δεν ήσασταν κάτοικος Κύπρου για τρία τουλάχιστον συνεχόμενα έτη πριν και εργαζόσασταν προηγουμένως στο εξωτερικό σε εργοδότη εκτός Κύπρου. Το 20% του μισθού σας απαλλάσσεται από τον φόρο, έως €8.550 τον χρόνο, για επτά χρόνια.
• Εξαίρεση 50%: για πρώτη εργασία στην Κύπρο με αμοιβή άνω των €55.000 τον χρόνο, εφόσον δεν ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα έτη πριν (10 έτη για εργασίες που ξεκίνησαν από 1 Ιανουαρίου 2022 έως 29 Ιουνίου 2023). Το μισό του μισθού απαλλάσσεται από τον φόρο για έως 17 χρόνια.
• Εξαίρεση 25%: νόμος του 2026, με αναδρομική ισχύ από 1 Ιανουαρίου 2025, για άτομα που επιστρέφουν στην Κύπρο έπειτα από τουλάχιστον επτά συνεχόμενα έτη ως μη κάτοικοι, αφού υπήρξαν κάτοικοι κάποια στιγμή στο παρελθόν, και που εργάστηκαν πλήρες ωράριο στο εξωτερικό. Το εισόδημα πρέπει να υπερβαίνει τα €30.000· το 25% απαλλάσσεται από τον φόρο, έως €25.000 τον χρόνο, για επτά χρόνια.

Πρακτικό παράδειγμα: μισθός €100.000 με την εξαίρεση 50% (2026)

Η απαλλαγή εξοικονομεί περίπου €18.000 τον χρόνο σε αυτό το παράδειγμα. Οι κοινωνικές ασφαλίσεις και το ΓεΣΥ καταβάλλονται και πάλι επί του συνολικού μισθού. Τα ποσά είναι απλοποιημένα· επιβεβαιώστε το δικαίωμά σας πριν βασιστείτε σε αυτά.

Καθεστώς non-dom

Οι φορολογικοί κάτοικοι που δεν έχουν μόνιμη κατοικία (domicile) στην Κύπρο δεν πληρώνουν Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) στα μερίσματα και στους τόκους, επομένως η μόνη επιβάρυνση σε αυτό το εισόδημα είναι συνήθως η εισφορά ΓεΣΥ 2,65% (με ανώτατο όριο εισοδήματος €180.000). Το καθεστώς διαρκεί μέχρι να συμπληρωθούν 17 από τα τελευταία 20 έτη διαμονής ως φορολογικός κάτοικος και από το 2026 μπορεί να παραταθεί έως και για δύο περιόδους πέντε ετών, με €250.000 για κάθε περίοδο. Οι μισθοί, τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα και τα ενοίκια φορολογούνται κανονικά. Δείτε τον οδηγό μας για το καθεστώς non-dom.

Εταιρικός φόρος για ιδιοκτήτες επιχειρήσεων

• Σταθερός συντελεστής εταιρικού φόρου 15% από την 1η Ιανουαρίου 2026 (12,5% μέχρι το 2025).
• Το καθεστώς IP Box, με έκπτωση έως και 80% στα εισοδήματα που πληρούν τις προϋποθέσεις και προέρχονται από πνευματική ιδιοκτησία, όπως πατενταρισμένες εφευρέσεις και λογισμικό που προστατεύεται από πνευματικά δικαιώματα.
• Για ιδιοκτήτη με κατοικία (domicile) στην Κύπρο, τα μερίσματα από κέρδη του 2026 υπόκεινται σε Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα 5% αντί 17%· για ιδιοκτήτη χωρίς κατοικία (non-dom), δεν υπόκεινται σε καμία.

Από το 2026, μια εταιρεία που έχει ιδρυθεί στην Κύπρο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου, εκτός αν μια σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας την καθιστά κάτοικο αλλού, ενώ μια ξένη εταιρεία θεωρείται φορολογικός κάτοικος αν διοικείται και ελέγχεται εδώ. Δείτε πώς να ιδρύσετε εταιρεία στην Κύπρο και τη σύγκριση αυτοαπασχόλησης και εταιρείας περιορισμένης ευθύνης.

Ψηφιακοί νομάδες

Η Βίζα Ψηφιακού Νομάδα απευθύνεται σε πολίτες χωρών εκτός ΕΕ/ΕΟΧ που εργάζονται εξ αποστάσεως για εργοδότες ή πελάτες εκτός Κύπρου, με σταθερό καθαρό εισόδημα τουλάχιστον €3,500 τον μήνα. Αφορά το καθεστώς μετανάστευσης και όχι το φορολογικό καθεστώς: αν περάσετε εδώ πάνω από 183 ημέρες μέσα σε ένα έτος, γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου και φορολογείστε για το παγκόσμιο εισόδημά σας. Επειδή ένας ψηφιακός νομάδας εργάζεται για ξένους πελάτες, ο κανόνας των 60 ημερών συνήθως δεν ισχύει. Δείτε τον οδηγό μας για τη Βίζα Ψηφιακού Νομάδα.

Δεν υπάρχει φόρος περιουσίας, κληρονομιάς ή δωρεών

Η Κύπρος δεν φορολογεί την παγκόσμια περιουσία, τις κληρονομιές, τις κληροδοτήσεις ή τις δωρεές (αν και οι κανόνες του φόρου κεφαλαιουχικών κερδών ισχύουν για δωρεές ακινήτων στην Κύπρο εκτός οικογένειας). Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών 20% ισχύει κυρίως για ακίνητα στην Κύπρο, με εφάπαξ εξαιρέσεις που αυξήθηκαν το 2026 σε €150.000 για την κύρια κατοικία. Η χώρα καταγωγής σας μπορεί και πάλι να φορολογήσει την περιουσία σας· δείτε τον οδηγό μας για διαθήκες και επικύρωση διαθηκών.

Συνηθισμένα προβλήματα

• Μέτρηση από την άφιξη στα μέσα του έτους: τα κριτήρια ισχύουν ανά ημερολογιακό έτος.
• Πρόωρος τερματισμός της εργασίας ή της θέσης διευθυντή: σύμφωνα με τον κανόνα των 60 ημερών, αυτό σας αποκλείει για το συγκεκριμένο έτος.
• Απουσία μόνιμης κατοικίας: οι βραχυχρόνιες μισθώσεις μπορεί να μην αρκούν.
• Παραγνώριση της άλλης χώρας: η έξοδος από το φορολογικό σύστημα της χώρας καταγωγής σας έχει τους δικούς της κανόνες· ελέγξτε τους ξεχωριστά.
• Η υπόθεση ότι το καθεστώς non-dom είναι αυτόματο: η κατοικία (domicile) είναι ξεχωριστό κριτήριο· δείτε τον οδηγό μας για το non-dom.
• Η σκέψη ότι χωρίς εισόδημα δεν υπάρχει δήλωση: από το 2026 οι κάτοικοι ηλικίας 25 έως 70 ετών πρέπει να υποβάλλουν δήλωση ανεξάρτητα από το εισόδημά τους.

Τι να κάνετε στη συνέχεια

1. Καταγράφετε τις ημέρες που βρίσκεστε στην Κύπρο και στο εξωτερικό από την 1η Ιανουαρίου.
2. Εγγραφείτε για αριθμό φορολογικής ταυτότητας και στο Tax For All.
3. Δείτε πώς να υποβάλετε τη φορολογική σας δήλωση.
4. Ενημερώστε τον εργοδότη σας για ποια φορολογική απαλλαγή μισθού διεκδικείτε, ώστε να την εφαρμόσει ο μισθολογικός του τμήμα.
5. Συνταξιοδοτείστε; Διαβάστε τον οδηγό μας για συντάξεις και άδειες.

Οι φορολογικοί κανόνες αλλάζουν, γι' αυτό επιβεβαιώστε τα ποσά και τις προϋποθέσεις που αναφέρονται παραπάνω με το Τμήμα Φορολογίας ή με εξουσιοδοτημένο φοροτεχνικό σύμβουλο πριν προχωρήσετε σε οποιαδήποτε ενέργεια.