Συνοψίστε αυτή τη σελίδα 10 βασικά σημεία · 1 λεπτό
- Τι άλλαξε για τις επιχειρήσεις το 2026;Από την 1η Ιανουαρίου 2026 ο εταιρικός φόρος αυξήθηκε στο 15%, η έκτακτη αμυντική εισφορά επί των μερισμάτων μειώθηκε στο 5%, και καταργήθηκαν τα τεκμαρτά μερίσματα και ο φόρος χαρτοσήμου.
- Τι χρειάζονται οι υπήκοοι ΕΕ/ΕΖΕΣ;Οι υπήκοοι ΕΕ/ΕΖΕΣ μπορούν να ξεκινήσουν επιχείρηση μόλις φτάσουν και, μετά από τρεις μήνες, να υποβάλουν αίτηση για το πιστοποιητικό εγγραφής MEU1 και να αποκτήσουν αριθμούς φορολογικού μητρώου και κοινωνικών ασφαλίσεων.
- Τι χρειάζονται οι Βρετανοί και οι άλλοι υπήκοοι τρίτων χωρών;Οι υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται άδεια παραμονής που να επιτρέπει εργασία για να ζήσουν και να εργαστούν εδώ, μπορούν όμως να κατέχουν και να διευθύνουν κυπριακή εταιρεία από το εξωτερικό.
- Ποια επιχειρηματική μορφή πρέπει να επιλέξετε;Επιλέξτε αυτοαπασχόληση για ελεύθερους επαγγελματίες, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης για επιχειρήσεις που αναπτύσσονται με φορολογία 15%, ή υποκατάστημα ή εταιρική σχέση. Για την ίδρυση εταιρείας περιορισμένης ευθύνης δεν απαιτείται ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο.
- Πώς εγγράφεται μια εταιρεία στην Κύπρο;Εξασφαλίστε έγκριση του ονόματος, ετοιμάστε τα έγγραφα με Κύπριο δικηγόρο, υποβάλετε αίτηση σύστασης με τέλος €165 και έπειτα προχωρήστε σε εγγραφή για φορολογικούς σκοπούς, δήλωση πραγματικών δικαιούχων και άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού.
- Πρακτικό παράδειγμα: πόσο φόρο πληρώνει ένας ιδιοκτήτης εταιρείας το 2026;Σε κέρδη €100,000 για το 2026 που διανέμονται ως μέρισμα, ένας ιδιοκτήτης με κατοικία (domicile) στην Κύπρο καρπούνται καθαρά €78,498 με συνολική φορολογία 21,5%, ενώ ένας χωρίς domicile (non-dom) €82,748 με 17,3%.
- Πώς μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένα καταπίστευμα για επιχειρηματικό ή οικογενειακό σχεδιασμό;Ένα διεθνές καταπίστευμα Κύπρου μπορεί να κατέχει μετοχές εταιρείας για σκοπούς διαδοχής και προστασίας περιουσίας, αλλά απαιτεί διαχειριστή (trustee) που είναι κάτοικος Κύπρου και ιδρυτή (settlor) και δικαιούχους που δεν είναι κάτοικοι Κύπρου.
- Τι είναι το καθεστώς Non-Dom;Οι non-dom δεν πληρώνουν έκτακτη εισφορά για την άμυνα στα μερίσματα και στους τόκους για 17 από τα 20 έτη, με δυνατότητα παράτασης από το 2026 έναντι €250.000 ανά πενταετή περίοδο.
- Ποιες οδοί διαμονής υπάρχουν για ιδιοκτήτες επιχειρήσεων;Οι οδοί περιλαμβάνουν την ελεύθερη κυκλοφορία στην ΕΕ, τη Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων, το ροζ δελτίο και τη μόνιμη διαμονή με επένδυση τουλάχιστον €300.000 και ετήσιο εισόδημα €50.000.
- Πώς λειτουργεί στην πράξη;Ένας Βρετανός σύμβουλος non-dom πληρώνει 15% εταιρικό φόρο και μόνο 2,65% ΓεΣΥ στα μερίσματα, ενώ ένας Ιταλός αυτοαπασχολούμενος προγραμματιστής εγγράφεται στον ΦΠΑ όταν ο τζίρος του υπερβαίνει τα €15.600.
Σύντομη απάντηση
Η έναρξη επιχείρησης στην Κύπρο σημαίνει συνήθως εγγραφή ιδιωτικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης στον Έφορο Εταιρειών μέσω Κύπριου δικηγόρου, διαδικασία που συνήθως διαρκεί μία με δύο εβδομάδες μετά την έγκριση της επωνυμίας, ή εγγραφή ως αυτοαπασχολούμενος. Από την 1η Ιανουαρίου 2026 τα κέρδη των εταιρειών φορολογούνται με 15%, τα μερίσματα που καταβάλλονται σε κατοίκους με domicile στην Κύπρο υπόκεινται σε έκτακτη εισφορά για την άμυνα 5% αντί για 17%, η τεκμαρτή διανομή μερίσματος έχει καταργηθεί για τα νέα κέρδη και το χαρτόσημο έχει καταργηθεί. Η εγγραφή στο ΦΠΑ είναι υποχρεωτική πάνω από κύκλο εργασιών €15,600, και οι πολίτες της ΕΕ μπορούν να ιδρύσουν επιχείρηση ελεύθερα, ενώ οι περισσότεροι υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται άδεια διαμονής και εργασίας.
- Ο εταιρικός φόρος είναι 15% από την 1η Ιανουαρίου 2026 (προηγουμένως 12.5%), και οι φορολογικές ζημιές μπορούν να μεταφερθούν για επτά χρόνια αντί για πέντε.
- Τα μερίσματα προς κατοίκους με domicile στην Κύπρο υπόκεινται σε έκτακτη εισφορά για την άμυνα 5% για κέρδη από το 2026 (17% πριν). Όσοι δεν έχουν domicile στην Κύπρο (non-dom) δεν πληρώνουν εισφορά, αλλά ισχύει η εισφορά ΓεΣΥ 2.65%.
- Η τεκμαρτή διανομή μερίσματος καταργείται για κέρδη από το 2026, το χαρτόσημο καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2026 και το ετήσιο τέλος εταιρείας €350 καταργήθηκε από το 2024.
- Η εγγραφή στο ΦΠΑ είναι υποχρεωτική όταν ο φορολογητέος κύκλος εργασιών υπερβαίνει τα €15,600 σε 12 μήνες· ο κανονικός συντελεστής είναι 19%.
- Οι αυτοαπασχολούμενοι πληρώνουν το 2026 16.6% για κοινωνικές ασφαλίσεις συν 4% ΓεΣΥ επί του εισοδήματός τους.
- Ένα κυπριακό διεθνές καταπίστευμα (trust) χρειάζεται τουλάχιστον έναν διαχειριστή (trustee) κάτοικο Κύπρου, και οι πραγματικοί δικαιούχοι του καταγράφονται σε μητρώο της CySEC που δεν είναι προσβάσιμο στο κοινό.
Η Κύπρος προσελκύει πολλούς ξένους που θέλουν να ξεκινήσουν μια επιχείρηση: τα αγγλικά χρησιμοποιούνται ευρέως στις επιχειρήσεις, το εταιρικό δίκαιο βασίζεται στο αγγλικό πρότυπο και, ακόμη και μετά τη μεταρρύθμιση του 2026, ο συντελεστής εταιρικού φόρου 15% συγκαταλέγεται στους χαμηλότερους στην ΕΕ. Ο οδηγός αυτός καλύπτει τα βήματα, το κόστος και τη φορολογία το 2026, καθώς και πώς εντάσσονται τα καταπιστεύματα (trusts) και η διαμονή.
Τι άλλαξε για τις επιχειρήσεις το 2026;
Η φορολογική μεταρρύθμιση που ψηφίστηκε τον Δεκέμβριο του 2025 ισχύει κυρίως από την 1η Ιανουαρίου 2026.
| Στοιχείο | Μέχρι το 2025 | Από την 1η Ιανουαρίου 2026 |
|---|---|---|
| Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων | 12.5% | 15% |
| Μεταφορά φορολογικών ζημιών | 5 χρόνια | 7 έτη |
| Έκτακτη εισφορά για την άμυνα (ΕΕΑ) στα μερίσματα, για φορολογικούς κατοίκους με κατοικία (domicile) στην Κύπρο | 17% | 5% (επί των κερδών που αποκτώνται από το 2026) |
| Τεκμαρτή διανομή μερίσματος (το 70% των κερδών θεωρείται ότι διανέμεται μετά από δύο χρόνια) | Εφαρμόζεται | Καταργείται για κέρδη από το 2026· τα προηγούμενα κέρδη παραμένουν υπό το προηγούμενο καθεστώς |
| Χαρτόσημο σε συμβόλαια | Έως €20.000 ανά έγγραφο | Καταργήθηκε |
| Ετήσιο τέλος εταιρείας | €350 (καταργήθηκε από το 2024) | Καμία |
| Όριο εγγραφής στον ΦΠΑ | €15,600 | €15.600 (αμετάβλητο) |
| Απαλλαγή από την Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (SDC) για non-dom | Έως 17 χρόνια | Έως 17 χρόνια, με δυνατότητα παράτασης έναντι €250,000 ανά πενταετή περίοδο |
Το Τμήμα Φορολογίας απέκτησε επίσης νέες εξουσίες επιβολής, μεταξύ των οποίων τη δυνατότητα αναστολής λειτουργίας μιας επιχείρησης για έως και 10 ημέρες σε περιπτώσεις σοβαρής μη συμμόρφωσης, μετά από τρεις προειδοποιήσεις.
Τι χρειάζονται οι υπήκοοι χωρών της ΕΕ/ΕΖΕΣ;
- Μπορείτε να ξεκινήσετε τη σύσταση της εταιρείας σας ή να εγγραφείτε ως αυτοεργοδοτούμενος μόλις φτάσετε.
- Μετά από τρεις μήνες, υποβάλετε αίτηση για το Πιστοποιητικό Εγγραφής (έντυπο MEU1, το «κίτρινο δελτίο») μέσω του Τμήματος Αρχείου Πληθυσμού και Μετανάστευσης. Δείτε τον οδηγό μας για την άδεια διαμονής.
- Αποκτήστε αριθμό φορολογικής ταυτότητας και αριθμό κοινωνικών ασφαλίσεων.
Τι χρειάζονται οι Βρετανοί και οι υπήκοοι άλλων χωρών εκτός ΕΕ;
- Πολλές εθνικότητες μπορούν να επισκέπτονται την Κύπρο χωρίς βίζα για έως 90 ημέρες ανά 180, όμως για να ζήσετε και να εργαστείτε εδώ απαιτείται άδεια διαμονής που επιτρέπει την εργασία.
- Οι Βρετανοί πολίτες που ζούσαν στην Κύπρο πριν από το 2021 καλύπτονται από τη Συμφωνία Αποχώρησης· δείτε τον οδηγό μας για τους Βρετανούς πολίτες μετά το Brexit.
- Οι ιδρυτές εταιρειών από χώρες εκτός ΕΕ χρησιμοποιούν συχνά τη Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων, η οποία επιταχύνει την έκδοση αδειών για εταιρείες που πληρούν τις ελάχιστες προϋποθέσεις επένδυσης και στελέχωσης.
- Οι υπήκοοι χωρών εκτός ΕΕ μπορούν να κατέχουν και να διευθύνουν κυπριακή εταιρεία από το εξωτερικό χωρίς άδεια διαμονής, αλλά για να εργαστούν στην Κύπρο χρειάζονται την κατάλληλη άδεια. Δείτε τον οδηγό μας για την άδεια εργασίας.
Η Κύπρος έκλεισε το πρόγραμμα απόκτησης ιθαγένειας μέσω επένδυσης το 2020. Η επένδυση μπορεί και πάλι να οδηγήσει σε μόνιμη διαμονή, όμως η ιθαγένεια αποκτάται πλέον μέσω πολιτογράφησης· δείτε πώς να αποκτήσετε την κυπριακή ιθαγένεια.
Ποια επιχειρηματική μορφή πρέπει να επιλέξετε;
| Μορφή | Ιδανική για | Φορολογία κερδών | Κύριες υποχρεώσεις |
|---|---|---|---|
| Αυτοαπασχολούμενος (ατομική επιχείρηση) | Ελεύθεροι επαγγελματίες και μικρές επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών | Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: 0% έως €22,000, και στη συνέχεια 20–35% | Κοινωνικές Ασφαλίσεις 16,6% + ΓεΣΥ 4%· ετήσια φορολογική δήλωση |
| Ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ltd) | Αναπτυσσόμενες επιχειρήσεις, δραστηριότητες διακράτησης, διεθνείς πελάτες | Εταιρικός φόρος 15%· 5% ΕΕΑ (Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα) στα μερίσματα για ιδιοκτήτες με κατοικία (domicile) στην Κύπρο | Ελεγμένοι λογαριασμοί, ετήσια έκθεση, δήλωση εταιρικού φόρου |
| Υποκατάστημα αλλοδαπής εταιρείας | Υφιστάμενες εταιρείες του εξωτερικού που εισέρχονται στην Κύπρο | 15% στα κέρδη στην Κύπρο | Εγγραφή στον Έφορο Εταιρειών, τοπικοί λογαριασμοί |
| Συνεταιρισμός | Δύο ή περισσότεροι εταίροι | Οι εταίροι φορολογούνται ατομικά | Οι προσωπικές εταιρείες πλέον υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις |
Μια ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης χρειάζεται τουλάχιστον έναν διευθυντή και έναν μέτοχο (έως 50 μετόχους), εγγεγραμμένο γραφείο στην Κύπρο και γραμματέα εταιρείας. Δεν υπάρχει ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο, ενώ οι διευθυντές και οι μέτοχοι μπορούν να είναι οποιασδήποτε εθνικότητας. Από το 2026, μια εταιρεία που ιδρύεται στην Κύπρο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου, εκτός αν μια συνθήκη αποφυγής διπλής φορολογίας την καθιστά κάτοικο αλλού· μια ξένη εταιρεία θεωρείται κάτοικος αν διοικείται και ελέγχεται από την Κύπρο. Η διεξαγωγή συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου και η λήψη των βασικών αποφάσεων εδώ εξακολουθούν να έχουν σημασία για τις συνθήκες, τις τράπεζες και την ουσία (substance). Ο αναλυτικός οδηγός μας εξηγεί πώς να ιδρύσετε εταιρεία στην Κύπρο, ενώ η σύγκρισή μας σας βοηθά να επιλέξετε ανάμεσα στην ατομική επιχείρηση και την εταιρεία περιορισμένης ευθύνης.
Πώς εγγράφεται μια εταιρεία στην Κύπρο;
| Βήμα | Τι συμβαίνει | Τυπική διάρκεια | Κόστος (2026) |
|---|---|---|---|
| 1. Έγκριση ονόματος | Υποβάλετε αίτηση στον Έφορο Εταιρειών ηλεκτρονικά ή σε έντυπη μορφή | Μερικές εργάσιμες ημέρες | Μικρό τέλος προς τον Έφορο Εταιρειών |
| 2. Προετοιμασία εγγράφων | Ιδρυτικό έγγραφο και καταστατικό (στα ελληνικά, με μετάφραση αν χρειάζεται), έντυπο ΗΕ1 με ένορκη δήλωση ενώπιον Κύπριου δικηγόρου, στοιχεία εγγεγραμμένου γραφείου, διευθυντών και γραμματέα | 2–5 ημέρες | Αμοιβές δικηγόρου (διαφέρουν ανά γραφείο) |
| 3. Υποβολή αίτησης για σύσταση | Υποβολή ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας ηλεκτρονικής καταχώρισης (eFiling) του Έφορου Εταιρειών ή αυτοπροσώπως | Περίπου μία με δύο εβδομάδες | €165 τέλος Έφορου Εταιρειών· επιπλέον €100 για επείγουσα εξυπηρέτηση |
| 4. Εγγραφή στη φορολογία | Αριθμός Φορολογικής Ταυτότητας (ΦΤΚ) εταιρείας στο Τμήμα Φορολογίας μέσω του Tax For All | 1–2 εβδομάδες | Δωρεάν |
| 5. Πραγματικοί δικαιούχοι | Καταχώριση των τελικών ιδιοκτητών στο μητρώο πραγματικών δικαιούχων του Έφορου Εταιρειών | Λίγο μετά την ίδρυση | Δωρεάν |
| 6. Τραπεζικός λογαριασμός | Ανοίξτε εταιρικό λογαριασμό· ο έλεγχος δέουσας επιμέλειας μπορεί να διαρκέσει αρκετά | 2–8 εβδομάδες | Οι τραπεζικές χρεώσεις διαφέρουν |
| 7. ΦΠΑ και κοινωνικές ασφαλίσεις | ΦΠΑ αν ο φορολογητέος κύκλος εργασιών υπερβαίνει τα €15.600 σε 12 μήνες (ή εθελοντικά)· εγγραφή ως εργοδότης σε περίπτωση πρόσληψης προσωπικού | 1–3 εβδομάδες | Δωρεάν |
Από το 2025 ο Έφορος Εταιρειών εκσυγχρονίζει τις υπηρεσίες του: τα πιστοποιητικά για εταιρείες μπορούν πλέον να εκδίδονται ηλεκτρονικά στα ελληνικά και στα αγγλικά με ηλεκτρονική σφραγίδα, γεγονός που μειώνει τις επισκέψεις στο γραφείο.
Ποιες συνεχείς υποχρεώσεις έχει μια εταιρεία;
- Ετήσια έκθεση και ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις που υποβάλλονται στον Έφορο Εταιρειών κάθε χρόνο (η καθυστερημένη υποβολή επισύρει πρόστιμα).
- Φορολογική δήλωση εταιρείας και πληρωμές φόρου στο Τμήμα Φορολογίας.
- Δηλώσεις ΦΠΑ εφόσον υπάρχει εγγραφή.
- ΜισθοδοσίαΚοινωνικές Ασφαλίσεις και ΓεΣΥ, εάν απασχολείτε προσωπικό, συμπεριλαμβανομένου και του εαυτού σας ως μισθωτού διευθυντή.
- Πραγματικοί δικαιούχοι: οι πληροφορίες πρέπει να τηρούνται ενημερωμένες.
Παράδειγμα υπολογισμού: πόσο φόρο πληρώνει ο ιδιοκτήτης μιας εταιρείας το 2026;
Μια κυπριακή εταιρεία πραγματοποιεί φορολογητέο κέρδος €100,000 το 2026 και το διανέμει εξ ολοκλήρου ως μέρισμα το 2027 στον μοναδικό ιδιοκτήτη της, ο οποίος είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
| Ιδιοκτήτης με domicile στην Κύπρο | Ιδιοκτήτης χωρίς domicile στην Κύπρο | Ίδια κέρδη με βάση τους κανόνες του 2025 (με domicile στην Κύπρο) | |
|---|---|---|---|
| Εταιρικός φόρος | €15,000 (15%) | €15,000 (15%) | €12,500 (12.5%) |
| Μέρισμα που καταβλήθηκε | €85,000 | €85,000 | €87,500 |
| Ειδική Εισφορά για την Άμυνα επί του μερίσματος | €4,250 (5%) | €0 | €14,875 (17%) |
| ΓεΣΥ επί του μερίσματος (2,65%) | €2,253 | €2,253 | €2,319 |
| Καθαρό ποσό στον ιδιοκτήτη | €78,498 | €82,748 | €70,306 |
| Συνολικός φορολογικός συντελεστής | 21.5% | 17.3% | 29.7% |
Το παράδειγμα δεν λαμβάνει υπόψη μισθό, εκπτώσεις και ξένους φόρους, και υποθέτει ότι δεν επιτυγχάνεται το ανώτατο όριο του ΓεΣΥ.
Πώς μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένα καταπίστευμα για επιχειρηματικό ή οικογενειακό προγραμματισμό;
Τα διεθνή καταπιστεύματα της Κύπρου διέπονται από τον περί Διεθνών Καταπιστευμάτων Νόμο. Ένα καταπίστευμα μπορεί να κατέχει τις μετοχές της εταιρείας σας, να παρέχει εισόδημα σε μέλη της οικογένειας με συγκεκριμένους όρους, να βοηθά στη διαδοχή και να προστατεύει περιουσιακά στοιχεία. Ένα καταπίστευμα πρέπει να έχει τουλάχιστον έναν καταπιστευματοδόχο που διαμένει στην Κύπρο, ενώ ο ιδρυτής και οι δικαιούχοι (εκτός από φιλανθρωπικά ιδρύματα) δεν πρέπει να ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου κατά το ημερολογιακό έτος πριν από τη δημιουργία του καταπιστεύματος.
| Στοιχείο | Ρόλος | Τυπικό παράδειγμα |
|---|---|---|
| Καταπίστευμα (Trust) | Διατηρεί περιουσιακά στοιχεία για τους δικαιούχους· ελέγχει τη διαδοχή | Ο διαχειριστής (trustee) κατέχει το 100% των μετοχών της εταιρείας για τα παιδιά σας |
| Εταιρεία | Διευθύνει την επιχείρηση ή διατηρεί επενδύσεις | Η κυπριακή εταιρεία Ltd τιμολογεί πελάτες και πληρώνει φόρο 15% στα κέρδη |
| Διαμονή | Καθορίζει τον προσωπικό σας φόρο | Καθίστασθε φορολογικός κάτοικος Κύπρου βάσει του κανόνα των 183 ημερών ή των 60 ημερών και διεκδικείτε το καθεστώς non-dom |
- Εμπιστευτικότητα: οι διαχειριστές (trustees) καταγράφουν τους πραγματικούς δικαιούχους σε μητρώο που τηρεί η CySEC, το οποίο όμως δεν είναι ανοικτό στο κοινό, και οι διαχειριστές έχουν αυστηρές υποχρεώσεις εμπιστευτικότητας.
- Προστασία περιουσίας: η μεταβίβαση σε καταπίστευμα μπορεί να ακυρωθεί μόνο εάν ένας πιστωτής αποδείξει πρόθεση εξαπάτησης, και τέτοιες αξιώσεις πρέπει να ασκηθούν εντός δύο ετών από τη μεταβίβαση.
- Διαδοχή: τα περιουσιακά στοιχεία περνούν στους δικαιούχους βάσει της πράξης καταπιστεύματος και όχι μέσω διαδικασίας επικύρωσης διαθήκης.
- Αναγνώριση στο εξωτερικό: η Κύπρος εφαρμόζει τη Σύμβαση της Χάγης για τα Καταπιστεύματα.
Πώς συστήνεται ένα κυπριακό καταπίστευμα;
| Βήμα | Τι συμβαίνει | Σημειώσεις για το 2026 |
|---|---|---|
| 1. Επιλέξτε τον καταπιστευματοδόχο | Ένας αδειοδοτημένος πάροχος καταπιστευματικών υπηρεσιών στην Κύπρο ή ένα φυσικό πρόσωπο κάτοικος Κύπρου· προαιρετικά μπορείτε να ορίσετε έναν προστάτη | Οι καταπιστευματοδόχοι διενεργούν ελέγχους για την καταπολέμηση του ξεπλύματος χρήματος σε εσάς |
| 2. Συντάξτε την πράξη καταπιστεύματος | Καθορίζει τους δικαιούχους, τις εξουσίες, το εφαρμοστέο δίκαιο και τη διάρκεια· τα περισσότερα καταπιστεύματα είναι διακριτικής ευχέρειας | Χωρίς χαρτόσημο από την 1η Ιανουαρίου 2026 |
| 3. Χρηματοδοτήστε το καταπίστευμα | Μεταβιβάστε μετοχές, μετρητά ή ακίνητα στον καταπιστευματοδόχο | Η ακίνητη περιουσία στην Κύπρο που μεταβιβάζεται σε διαχειριστές (trustees) επιβαρύνεται με τέλος €50 στο Κτηματολόγιο· οι δωρεές εντός της οικογένειας είναι γενικά απαλλαγμένες από τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών |
| 4. Εγγραφή | Καταχωρίστε τους πραγματικούς δικαιούχους στο μητρώο trust της CySEC | Διατηρείτε τις πληροφορίες ενημερωμένες |
| 5. Λειτουργία του trust | Ετήσιοι λογαριασμοί, αρχεία διανομών, έλεγχοι συμμόρφωσης | Η φορολογική δήλωση εξαρτάται από τον τόπο διαμονής των δικαιούχων |
Η σύσταση διαρκεί συνήθως μερικές εβδομάδες, κυρίως λόγω του δέοντος ελέγχου και της σύνταξης των εγγράφων. Οι επαγγελματικές αμοιβές διαφέρουν σημαντικά ανάλογα με την πολυπλοκότητα.
Πρακτικό παράδειγμα: εταιρεία που ανήκει σε trust το 2026
Μια κυπριακή εταιρεία που ανήκει σε κυπριακό trust realise κέρδος €200.000 το 2026 και το διανέμει το 2027. Ο διαχειριστής (trustee) μεταβιβάζει το μέρισμα σε δικαιούχο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
| Δικαιούχος με κατοικία (domicile) στην Κύπρο | Δικαιούχος χωρίς κατοικία (non-dom) στην Κύπρο | |
|---|---|---|
| Εταιρικός φόρος 15% | €30,000 | €30,000 |
| Μέρισμα που διανεμήθηκε | €170,000 | €170,000 |
| Έκτακτη εισφορά για την άμυνα | €8,500 (5%) | €0 |
| ΓεΣΥ 2,65% (εισόδημα με ανώτατο όριο €180.000) | €4,505 | €4,505 |
| Καθαρό ποσό που εισπράχθηκε | €156,995 | €165,495 |
Σύμφωνα με τους κανόνες του 2025 (εταιρικός φόρος 12,5% και έκτακτη εισφορά για την άμυνα 17%), ο δικαιούχος με κατοικία (domicile) στην Κύπρο θα είχε εισπράξει περίπου €140.613. Το παράδειγμα είναι απλοποιημένο: ο τρόπος φορολόγησης των διανομών ενός καταπιστεύματος (trust) εξαρτάται από την πράξη σύστασης του καταπιστεύματος και από τον τόπο διαμονής των δικαιούχων, γι' αυτό ζητήστε συμβουλές.
Τι είναι το καθεστώς Non-Dom;
Οι φορολογικοί κάτοικοι που δεν έχουν κατοικία (domicile) στην Κύπρο δεν πληρώνουν έκτακτη εισφορά για την άμυνα στα μερίσματα και στους τόκους μέχρι να είναι φορολογικοί κάτοικοι για 17 από τα τελευταία 20 έτη, οπότε θεωρούνται «κάτοικοι με τεκμαιρόμενη κατοικία» (deemed domiciled). Από το 2026 μπορούν να παρατείνουν την απαλλαγή καταβάλλοντας €250.000 για κάθε πενταετή περίοδο, με μέγιστο δύο παρατάσεις. Οι εισφορές ΓεΣΥ εξακολουθούν να ισχύουν και το εισόδημα από ενοίκια φορολογείται μόνο μέσω του φόρου εισοδήματος (η έκτακτη εισφορά για την άμυνα στα ενοίκια καταργήθηκε από το 2026). Η Κύπρος δεν έχει φόρο κληρονομιάς ούτε φόρο περιουσίας. Δείτε τον οδηγό μας για το καθεστώς non-dom.
Ποιες διαδρομές διαμονής υπάρχουν για ιδιοκτήτες επιχειρήσεων;
- Ελεύθερη κυκλοφορία ΕΕ/ΕΖΕΣ: εγγραφή μετά από τρεις μήνες.
- Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων (Business Facilitation Unit): για υπαλλήλους από χώρες εκτός ΕΕ που εργάζονται σε εταιρείες ξένων συμφερόντων που πληρούν τα κριτήρια.
- Προσωρινή άδεια παραμονής για επισκέπτες (ροζ βεβαίωση): για άτομα που ζουν με δικούς τους πόρους· δεν επιτρέπει εργασία.
- Μόνιμη διαμονή βάσει επένδυσης: επένδυση τουλάχιστον €300,000 (νέο ακίνητο που αγοράζεται από κατασκευαστή, άλλα ακίνητα ή εγκεκριμένες επενδύσεις), καθώς και εξασφαλισμένο ετήσιο εισόδημα τουλάχιστον €50,000 από το εξωτερικό, με επιπλέον €15,000 για σύζυγο και €10,000 για κάθε παιδί. Η κυβέρνηση δήλωσε τον Σεπτέμβριο του 2026 ότι σχεδιάζει να αυστηροποιήσει αυτό το σχήμα· δεν έχουν δημοσιευτεί ακόμη νέοι κανόνες.
- Βίζα ψηφιακού νομάδα: για εργαζομένους εξ αποστάσεως και ελεύθερους επαγγελματίες που εργάζονται για πελάτες στο εξωτερικό· δείτε τον οδηγό μας για τη βίζα ψηφιακού νομάδα.
Πώς λειτουργεί στην πράξη;
- Ένας Βρετανός σύμβουλος με άδεια εργασίας μετά το Brexit ιδρύει εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ltd) στην Κύπρο, πληρώνει εταιρικό φόρο 15% και, ως άτομο χωρίς κατοικία (non-dom), εισπράττει μερίσματα χωρίς έκτακτη εισφορά για την άμυνα, πληρώνοντας μόνο 2,65% για το ΓεΣΥ.
- Ένας Ιταλός προγραμματιστής εγγράφεται ως αυτοεργοδοτούμενος, πληρώνει 16,6% κοινωνικές ασφαλίσεις και 4% ΓεΣΥ, και εγγράφεται στο ΦΠΑ μόλις ο φορολογητέος κύκλος εργασιών ξεπεράσει τα €15,600 σε 12 μήνες.
- Ένας Νοτιοαφρικανός επενδυτής αγοράζει νέα κατοικία αξίας άνω των €300,000, αποκτά μόνιμη διαμονή και ιδρύει εταιρεία χαρτοφυλακίου (holding) που ανήκει σε τράστ της Κύπρου.
Σχετικοί οδηγοί
- Πώς να ιδρύσετε εταιρεία (Ltd) στην Κύπρο
- Ατομική επιχείρηση ή εταιρεία περιορισμένης ευθύνης στην Κύπρο;
- Λειτουργία εταιρείας στην Κύπρο: ετήσιες προθεσμίες
- Η φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 στην Κύπρο εξηγείται
- Κατανοώντας το καθεστώς non-dom και τη φορολογία στην Κύπρο
- Φορολογική κατοικία στην Κύπρο: οι κανόνες των 183 ημερών και των 60 ημερών
- Πώς να υποβάλετε φορολογική δήλωση στην Κύπρο
Συχνές ερωτήσεις
Ποιος είναι ο συντελεστής εταιρικού φόρου στην Κύπρο το 2026;
15% στα φορολογητέα κέρδη, από την 1η Ιανουαρίου 2026. Ήταν 12,5% μέχρι το τέλος του 2025.
Πόσος χρόνος χρειάζεται για την εγγραφή μιας εταιρείας στην Κύπρο;
Συνήθως μία με δύο εβδομάδες από την έγκριση της επωνυμίας και αφού είναι έτοιμα τα έγγραφα, με δυνατότητα επείγουσας διεκπεραίωσης έναντι πρόσθετου τέλους €100. Το άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού συχνά διαρκεί περισσότερο από την σύσταση της εταιρείας.
Πόσο φόρο πληρώνω για μερίσματα από την κυπριακή μου εταιρεία;
Αν είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου και έχετε κυπριακό domicile, πληρώνετε 5% έκτακτη εισφορά για την άμυνα στα μερίσματα από κέρδη που αποκτήθηκαν από το 2026 και μετά, συν 2,65% ΓεΣΥ. Οι κάτοικοι χωρίς κυπριακό domicile δεν πληρώνουν έκτακτη εισφορά για την άμυνα, μόνο ΓεΣΥ. Τα μερίσματα από κέρδη που αποκτήθηκαν μέχρι το 2025 εξακολουθούν να υπόκεινται στους παλιούς κανόνες του 17%.
Υπάρχει ακόμη ετήσιο τέλος για τις κυπριακές εταιρείες;
Όχι. Το ετήσιο τέλος των €350 καταργήθηκε από το 2024. Οι εταιρείες πρέπει και πάλι να υποβάλλουν ετήσια έκθεση και οικονομικές καταστάσεις στον Έφορο Εταιρειών.
Μπορώ να ζω στην Κύπρο και να διευθύνω μια επιχείρηση χωρίς να έχω ιθαγένεια κράτους μέλους της ΕΕ;
Ναι, αλλά χρειάζεστε κατάλληλη οδό διαμονής και εργασίας, όπως απασχόληση σε εταιρεία που ιδρύθηκε μέσω της Μονάδας Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων ή μόνιμη διαμονή βάσει επένδυσης. Η άδεια επισκέπτη δεν επιτρέπει την εργασία.
Χρειάζομαι δικηγόρο για να ιδρύσω εταιρεία ή καταπίστευμα;
Ναι. Ένας εγγεγραμμένος στην Κύπρο δικηγόρος πρέπει να υπογράψει τη δήλωση σύστασης, ενώ για τη σύσταση καταπιστεύματος απαιτούνται επαγγελματίας καταπιστεύματοδόχος (trustee) και δικηγόρος.
Μπορώ να ιδρύσω εταιρεία και καταπίστευμα στην Κύπρο ταυτόχρονα;
Ναι. Μια συνηθισμένη δομή είναι ένα καταπίστευμα που κατέχει τις μετοχές μιας κυπριακής εταιρείας, με τον καταπιστευματοδόχο να κατέχει τις μετοχές για λογαριασμό των δικαιούχων.
Αναγνωρίζονται τα κυπριακά καταπιστεύματα στο Ηνωμένο Βασίλειο;
Ναι, βάσει της Σύμβασης της Χάγης για τα καταπιστεύματα, την οποία εφαρμόζουν και οι δύο χώρες. Οι φορολογικοί κανόνες του Ηνωμένου Βασιλείου εξακολουθούν να ισχύουν για διαθέτες και δικαιούχους που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ηνωμένου Βασιλείου.
Χρήσιμοι σύνδεσμοι
Πηγές (5)
- Τμήμα Εφόρου Εταιρειών – υποβολή αίτησης για σύσταση εταιρείας
- PwC Worldwide Tax Summaries – Κύπρος, εταιρικός τομέας, άλλοι φόροι (ΦΠΑ, χαρτόσημο, κοινωνικές ασφαλίσεις)
- Andersen Cyprus – Φορολογική μεταρρύθμιση στην Κύπρο: ολοκληρωμένη ενημέρωση σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026
- KPMG Cyprus – Εγκύκλιος 2/2026: παρατάσεις του καθεστώτος non-dom
- A.G. Paphitis & Co. – Φορολογική μεταρρύθμιση 2026 στην Κύπρο: μια ολοκληρωμένη νομική ανάλυση
