Φορολογία κατά τη μετακίνηση από τα ΗΑΕ στην Κύπρο: Φορολογική κατοικία, ο κανόνας των 60 ημερών και το καθεστώς Non-Dom (2026)

Η μετακίνηση από το Ντουμπάι, όπου οι μισθοί δεν φορολογούνται, στην Κύπρο, όπου οι φορολογικοί κάτοικοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος επί του παγκόσμιου εισοδήματός τους, είναι η μεγαλύτερη οικονομική αλλαγή της μετεγκατάστασης. Τα καλά νέα είναι ότι η Κύπρος έχει ευνοϊκούς κανόνες για τους νεοφερμένους. Ο οδηγός αυτός εξηγεί, με στοιχεία Οκτωβρίου 2026, πότε γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, πώς λειτουργεί το έτος της μετεγκατάστασης, τι σημαίνει το καθεστώς non-dom για όσους έχουν αποταμιεύσεις και επενδύσεις και τι πρέπει να τακτοποιήσετε από την πλευρά των ΗΑΕ. Πρόκειται για γενικές πληροφορίες και όχι για φορολογική συμβουλή. Για τους γενικούς κανόνες, δείτε τους οδηγούς μας για τη φορολογική residency στην Κύπρο και το καθεστώς non-dom· το παρόν άρθρο προσθέτει τη διάσταση των ΗΑΕ.

Πότε γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου;

Η Κύπρος καθορίζει τη φορολογική κατοικία ανά ημερολογιακό έτος (1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου). Θεωρείστε κάτοικος σε ένα έτος αν πληροίτε οποιοδήποτε από τα δύο κριτήρια (PwC, επανεξέταση Αύγουστος 2026):

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο κανόνας των 60 ημερών δεν απαιτεί πλέον να αποδείξετε ότι δεν είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα (PwC· EY, Φεβρουάριος 2026). Η καταμέτρηση των ημερών είναι απλή: η ημέρα που φτάνετε στην Κύπρο μετράει ως ημέρα στην Κύπρο και η ημέρα που αναχωρείτε μετράει ως ημέρα στο εξωτερικό.

Ο κανόνας των 60 ημερών είναι δημοφιλής σε όσους συνεχίζουν να εργάζονται μεταξύ των χωρών του Κόλπου και της Ευρώπης, αλλά το όριο των 183 ημερών για τις άλλες χώρες εξακολουθεί να ισχύει, και αυτό περιλαμβάνει τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα.

Πώς λειτουργεί το έτος της μετακίνησης;

Επειδή η Κύπρος εξετάζει ολόκληρα ημερολογιακά έτη, ο χρόνος άφιξής σας έχει σημασία:

• Αν φτάσετε την άνοιξη, συνήθως θα ξεπεράσετε τις 183 ημέρες στην Κύπρο εκείνο το έτος και θα είστε φορολογικός κάτοικος για ολόκληρο το έτος.
• Αν φτάσετε το φθινόπωρο, μπορεί να είστε φορολογικός κάτοικος μόνο μέσω του κανόνα των 60 ημερών (αν έχετε εργασία ή θέση σε εταιρεία στην Κύπρο και κατοικία), ή να μην είστε φορολογικός κάτοικος μέχρι το επόμενο έτος.

Οι κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους· οι μη κάτοικοι μόνο για ορισμένα εισοδήματα με πηγή στην Κύπρο (PwC). Δεν βρήκαμε επίσημο κανόνα στην Κύπρο που να χωρίζει ένα φορολογικό έτος σε «μέρος ΗΑΕ» και «μέρος Κύπρου». Αν θα είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου το έτος άφιξής σας και νωρίτερα μέσα στο ίδιο έτος λάβατε στα ΗΑΕ σημαντικό μισθό, μπόνους, φιλοδώρημα τέλους υπηρεσίας (gratuity) ή εισοδήματα από επενδύσεις, συμβουλευτείτε αδειούχο φοροτεχνικό σύμβουλο στην Κύπρο πριν επιλέξετε την ημερομηνία άφιξής σας.

Παραμένετε φορολογικός κάτοικος ΗΑΕ μετά την αναχώρησή σας;

Τα ΗΑΕ δεν φορολογούν τους μισθούς ή το προσωπικό εισόδημα των φυσικών προσώπων (PwC, Σεπτέμβριος 2026), αλλά ορίζουν τη φορολογική κατοικία. Σύμφωνα με την Απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου αρ. 85 του 2022, που ισχύει από 1 Μαρτίου 2023, είστε φορολογικός κάτοικος ΗΑΕ αν η συνήθης διαμονή σας και το κέντρο των οικονομικών και προσωπικών σας συμφερόντων βρίσκονται στα ΗΑΕ, ή αν παραμένετε εκεί 183 ημέρες ή περισσότερες σε περίοδο 12 μηνών, ή αν παραμένετε εκεί 90 ημέρες ή περισσότερες και είστε υπήκοος των ΗΑΕ ή του ΣΣΚ ή κάτοικος των ΗΑΕ με μόνιμη κατοικία ή εργασία στη χώρα (EY, Μάρτιος 2023).

Αν διατηρείτε χρυσή θεώρηση (golden visa) των ΗΑΕ, διαμέρισμα στο Ντουμπάι ή εργασία στα ΗΑΕ ενώ ζείτε στην Κύπρο, μπορεί να θεωρηθείτε κάτοικος και των δύο χωρών ταυτόχρονα. Τότε έχει σημασία η σύμβαση.

Το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας των ΗΑΕ

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Αρχή των ΗΑΕ (Federal Tax Authority, FTA) εκδίδει πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (TRC) σε φυσικά πρόσωπα που πληρούν τους κανόνες φορολογικής κατοικίας των ΗΑΕ: παραμονή τουλάχιστον 183 ημέρες στα ΗΑΕ, ή 90 έως 182 ημέρες σε συνδυασμό με εργασία ή επιχείρηση στα ΗΑΕ ή μόνιμη κατοικία στα ΗΑΕ, ή συνήθης διαμονή και κέντρο συμφερόντων στα ΗΑΕ. Όπως αναφέρεται στον ιστότοπο της FTA (έλεγχος στις 21 Οκτωβρίου 2026), το ηλεκτρονικό πιστοποιητικό κοστίζει AED 1,000 (AED 500 για πρόσωπα εγγεγραμμένα στον Εταιρικό Φόρο), συν AED 50 τέλος υποβολής, και διαρκεί δέκα εργάσιμες ημέρες. Καλύπτει παρελθούσα ή τρέχουσα περίοδο 12 μηνών της επιλογής σας και δεν μπορεί να εκδοθεί για μελλοντική περίοδο. Χρειάζεστε την Emirates ID και το διαβατήριό σας με επίσημη αναφορά εισόδου και εξόδου, καθώς και αποδεικτικά εργοδότησης, διαμονής ή των συμφερόντων σας στα ΗΑΕ, ανάλογα με τη βάση στην οποία πληροίτε τις προϋποθέσεις. Αν ενδέχεται να χρειαστεί να αποδείξετε κατοικία στα ΗΑΕ για την περίοδο πριν από τη μετακίνησή σας, υποβάλετε αίτηση ενόσω πληροίτε ακόμη τους κανόνες, πριν ακυρώσετε τη βίζα σας.

Τι κάνει η συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου και ΗΑΕ;

Η Κύπρος και τα ΗΑΕ υπέγραψαν Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας στις 27 Φεβρουαρίου 2011. Το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΑΕ την καταγράφει ως σε ισχύ από τις 17 Μαρτίου 2013, ενώ το Υπουργείο Οικονομικών της Κύπρου την καταγράφει με ημερομηνία έναρξης ισχύος την 1η Ιανουαρίου 2014. Συμβάσεις αυτού του τύπου περιέχουν κανόνες επίλυσης σύγκρουσης για πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι και των δύο χωρών σύμφωνα με την εσωτερική τους νομοθεσία, με πρώτο κριτήριο το πού έχετε μόνιμη κατοικία. Η Κύπρος παρέχει επίσης στους φορολογικούς κατοίκους πίστωση για φόρο που καταβλήθηκε στο εξωτερικό, η οποία περιορίζεται στον κυπριακό φόρο που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα (PwC). Επειδή τα ΗΑΕ δεν φορολογούν τους μισθούς, η πίστωση σπάνια βοηθά στην περίπτωση εισοδήματος από εργοδότηση. Εάν υπάρχει περίπτωση να θεωρείστε φορολογικός κάτοικος και των δύο χωρών στο ίδιο έτος, ζητήστε από αδειοδοτημένο σύμβουλο να εφαρμόσει τη Σύμβαση στη δική σας περίπτωση.

Τι σημαίνει το καθεστώς non-dom για όσους μετακομίζουν από το Ντουμπάι;

Οι περισσότεροι άνθρωποι που έρχονται από τα ΗΑΕ δεν γεννήθηκαν με «κατά καταγωγή κυπριακό domicile», επομένως θεωρούνται μη κάτοικοι με domicile στην Κύπρο (non-dom) για σκοπούς της Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας (ΕΕΑ). Από το 2026 (PwC· KPMG, Ιούνιος 2026):

• Οι non-dom δεν πληρώνουν ΕΕΑ για μερίσματα και τόκους, είτε προέρχονται από την Κύπρο είτε από το εξωτερικό. Το εισόδημα αυτό υπόκειται ακόμη στη συνεισφορά 2,65% για το ΓεΣΥ.
• Η απαλλαγή διαρκεί μέχρι να είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 από τα προηγούμενα 20 έτη.
• Από την 1η Ιανουαρίου 2026, όσοι δεν έχουν κατά καταγωγή κυπριακό domicile και φτάνουν σε αυτό το σημείο μπορούν να καταβάλλουν €250.000 ανά πενταετή περίοδο, για έως δύο περιόδους, ώστε να παραμείνουν εκτός ΕΕΑ. Η επιλογή δεν μπορεί να ανακληθεί και η καταβολή δεν επιστρέφεται.
• Το καθεστώς μη κατοίκου (non-dom) δεν μειώνει τον φόρο εισοδήματος επί των μισθών, των συντάξεων, των εισοδημάτων από ενοίκια ή των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Για όσους μετακομίζουν από το Ντουμπάι με αποταμιεύσεις και χαρτοφυλάκιο επενδύσεων, αυτός είναι συχνά ο πιο πολύτιμος κανόνας: τα μερίσματα και οι τόκοι καταθέσεων που δεν φορολογούνταν στα ΗΑΕ παραμένουν απαλλαγμένα από την Ειδική Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) στην Κύπρο. Τα κέρδη κεφαλαίου από μετοχές αποτελούν ξεχωριστό ζήτημα· συμβουλευτείτε τον σύμβουλό σας. Ο οδηγός μας για το καθεστώς non-dom καλύπτει τις δηλώσεις προς την τράπεζά σας.

Πόσο φόρο εισοδήματος θα πληρώνετε στην Κύπρο το 2026;

Η φορολογική μεταρρύθμιση του 2026, η οποία εγκρίθηκε από τη Βουλή στις 22 Δεκεμβρίου 2025, αύξησε το αφορολόγητο όριο και άλλαξε τους συντελεστές (EY, Ιανουάριος 2026· PwC):

Απαλλαγές για νεοφερμένους με εργασία στην Κύπρο

Αν αναλάβετε την πρώτη σας εργασία στην Κύπρο μετά τη μετακίνησή σας από το Ντουμπάι, ενδέχεται να δικαιούστε μία από δύο απαλλαγές (PwC, Αύγουστος 2026):

• Απαλλαγή 20%, με ανώτατο όριο τα €8,550 τον χρόνο, για επτά χρόνια από το έτος που έπεται της έναρξης της εργασίας. Δεν πρέπει να ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου τα προηγούμενα τρία φορολογικά έτη και πρέπει να έχετε εργοδοτηθεί στο παρελθόν εκτός Κύπρου από μη Κύπριο εργοδότη, κάτι που ισχύει για τους περισσότερους ανθρώπους που εργάζονται στο Ντουμπάι.
• Απαλλαγή 50% στον μισθό που υπερβαίνει τα €55,000 τον χρόνο, για 17 χρόνια, εφόσον δεν ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα έτη πριν από την έναρξη της εργασίας.

Δεν μπορείτε να τις συνδυάσετε. Δείτε τον οδηγό μας για τη φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 στην Κύπρο για τον πλήρη κατάλογο των αλλαγών.

Κοινωνικές Ασφαλίσεις και ΓεΣΥ

Σε αντίθεση με το Ντουμπάι, οι μισθοί στην Κύπρο υπόκεινται σε υποχρεωτικές εισφορές. Από το 2026, εργαζόμενοι και εργοδότες καταβάλλουν ο καθένας 8,8% για κοινωνικές ασφαλίσεις επί των αποδοχών μέχρι €68,904 τον χρόνο, ενώ οι εργαζόμενοι καταβάλλουν 2,65% στο ΓεΣΥ, το εθνικό σύστημα υγείας, επί του εισοδήματος μέχρι €180,000 (PwC, Αύγουστος 2026). Οι αυτοαπασχολούμενοι καταβάλλουν 4% στο ΓεΣΥ. Να υπολογίζετε ότι θα καταβάλλετε εισφορές από την πρώτη σας απόδειξη μισθοδοσίας στην Κύπρο και ρωτήστε τις Κοινωνικές Ασφαλίσεις πώς αντιμετωπίζονται τυχόν προηγούμενες εισφορές στο εξωτερικό. Δείτε πώς θα αποκτήσετε αριθμό κοινωνικών ασφαλίσεων και τον οδηγό μας για το ΓεΣΥ.

Ποιοι άλλοι κανόνες του 2026 ενδιαφέρουν όσους μετακομίζουν από τα ΗΑΕ;

• Κρυπτονομίσματα. Από το 2026 τα κέρδη από κρυπτοστοιχεία φορολογούνται με πάγιο συντελεστή 8%, ενώ οι ζημιές συμψηφίζονται μόνο με κέρδη από κρυπτοστοιχεία του ίδιου έτους (PwC· EY).
• Ξένες συντάξεις. Οι συντάξεις από εργασία στο εξωτερικό μπορούν να φορολογηθούν με πάγιο συντελεστή 5% πάνω από €5.000 τον χρόνο ή με τους κανονικούς συντελεστές, εάν αυτό είναι πιο συμφέρον (PwC).
• Η δική σας εταιρεία. Οι κανόνες περί τεκμαρτής διανομής μερισμάτων καταργήθηκαν για κέρδη μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2025 (EY· Andersen). Αν μεταφέρετε μια επιχείρηση από το Ντουμπάι ή ιδρύσετε εταιρεία στην Κύπρο, διαβάστε πώς να ιδρύσετε εταιρεία στην Κύπρο και ζητήστε συμβουλές για το πού διοικείται.
• Αναφορά πληροφοριών. Η Κύπρος περιλαμβάνεται στον κατάλογο του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΑΕ του Ιουνίου 2026 με τις συμμετέχουσες δικαιοδοσίες στο Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (Common Reporting Standard). Ενημερώστε τις τράπεζες των ΗΑΕ για τη φορολογική σας κατοικία όταν μετακομίσετε.

Τι πρέπει να υποβάλετε στην Κύπρο;

Σύμφωνα με τη φορολογική μεταρρύθμιση του 2026, κάθε φορολογικός κάτοικος Κύπρου ηλικίας 25 έως 70 ετών πρέπει να υποβάλλει προσωπική φορολογική δήλωση, ακόμη και αν δεν οφείλεται φόρος (EY· Andersen). Ελέγξτε με το Τμήμα Φορολογίας ή τον σύμβουλό σας από ποιο έτος ισχύει αυτό για εσάς. Θα χρειαστείτε:

1. Αριθμό φορολογικής ταυτότητας (ΑΦΤ) Κύπρου: δείτε πώς να βγάλετε αριθμό φορολογικής ταυτότητας (TIN) στην Κύπρο.
2. Λογαριασμό στην πύλη Tax For All, με χρήση του CY Login.
3. Οι προθεσμίες σας: δείτε τις φορολογικές προθεσμίες στην Κύπρο για το 2027 και πώς να υποβάλετε φορολογική δήλωση στην Κύπρο.

Αργότερα, ίσως χρειαστείτε πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας Κύπρου για να αποδείξετε τη νέα σας κατοικία στις τράπεζες ή στα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα.

Πότε πρέπει να συμβουλευτείτε φοροτεχνικό σύμβουλο;

Συμβουλευτείτε αδειούχο φοροτεχνικό σύμβουλο στην Κύπρο πριν καθορίσετε την ημερομηνία άφιξής σας, αν ισχύει οποιοδήποτε από τα ακόλουθα: θα διατηρήσετε σπίτι, εργασία, εταιρεία ή golden visa στα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα· θα λάβετε μπόνους, ειδική αποζημίωση (gratuity) ή μετοχές ως ανταμοιβή γύρω από την περίοδο της μετακόμισης· έχετε μεγάλο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο, κρυπτονομίσματα ή ακίνητα στο εξωτερικό· ή σχεδιάζετε να διευθύνετε επιχείρηση από την Κύπρο. Το Expatify δεν μπορεί να παρέχει προσωπικές φορολογικές συμβουλές· ο κατάλογός μας περιλαμβάνει λογιστές και φοροτεχνικούς συμβούλους που εργάζονται με ξένους κατοίκους.

Τι να κάνετε στη συνέχεια

• Δείτε ολόκληρη τη διαδικασία της μετακόμισης στον πλήρη οδηγό μας για τη μετακόμιση από το Ντουμπάι στην Κύπρο.
• Σχεδιάστε τις μεταφορές χρημάτων με το άρθρο μεταφορά χρημάτων από τα ΗΑΕ στην Κύπρο και συγκρίνετε προϋπολογισμούς στο Ντουμπάι ή Κύπρος: κόστος διαβίωσης.
• Ελέγξτε τη διαδικασία για την άδεια διαμονής σας στο Βίζα και άδειες διαμονής στην Κύπρο για όσους μετακομίζουν από το Ντουμπάι.