פנסיות מחו״ל ומיסוי בקפריסין: מסלול המס הקבוע של 5% בהסבר פשוט (2026)

אם אתם גרים בקפריסין ומקבלים פנסיה על עבודה שביצעתם בחו"ל, אתם יכולים לבחור בכל שנה בין תשלום של 5% קבוע על החלק שמעל 5,000 € לבין חיוב במס לפי המדרגות הרגילות, שבהן 22,000 € הראשונים פטורים ממס. לפי נתוני 2026, המדרגות הרגילות משתלמות יותר לפנסיה של עד כ-28,600 € בשנה; מעל סכום זה אפשרות ה-5% זולה יותר, לא פעם באלפי יורו. להלן נסביר מי יכול להשתמש בה, נציג את החישובים זה לצד זה, ונעבור על אופן התביעה ועל הדרך למנוע ניכוי מס בבריטניה.

זהו מידע כללי המבוסס על הכללים שבתוקף מ-1 בינואר 2026, ואינו ייעוץ מס. מצבי פנסיה שונים מאוד זה מזה, ולכן כדאי לבדוק את המצב שלכם עם יועץ מס בקפריסין לפני ההגשה.

מהו המס הקבוע של 5% על פנסיות מחו"ל בקפריסין?

בקפריסין קיים מזה זמן רב שיעור מס מיוחד לאנשים שפורשים לכאן עם פנסיה שנצברה בחו"ל. הרפורמה במס שאושרה בדצמבר 2025 עדכנה אותו החל משנת המס 2026:

• €5,000 הראשונים של פנסיה מחו"ל בשנה פטורים ממס לפי אפשרות זו (לעומת €3,420 עד 2025);
• כל סכום מעל €5,000 ימוּסה במס קבוע של 5%;
• הפנסיה ממוסה אז בנפרד מההכנסות האחרות שלכם, ולכן על כל הכנסה אחרת, כמו שכר דירה בקפריסין, עדיין חל מלוא הסכום הפטור ממס של €22,000 בסולם המס הרגיל.

האפשרות האחרת היא פשוט להוסיף את הפנסיה להכנסות האחרות ולהשתמש בסולם המס הרגיל. המדרגות ל-2026 הן:

המדריך שלנו על הרפורמה במס ב-2026 מסביר את שאר השינויים, החל מניכויים חדשים ועד ביטול ההיטל לביטחון (defence contribution) על שכר דירה.

מי יכול להשתמש באפשרות של 5%?

שלושה תנאים חשובים:

1. אתם תושבי מס בקפריסין באותה שנה. אצל רוב הגמלאים הכוונה לשהייה של יותר מ-183 ימים בקפריסין בשנה הקלנדרית. כלל 60 הימים דורש עבודה, עסק או תפקיד דירקטור בקפריסין, ולכן הוא לא רלוונטי לרוב הפנסיונרים. ראו את המדריך שלנו לכללי 183 הימים ו-60 הימים.
2. הפנסיה מגיעה מעבודה שבוצעה מחוץ לקפריסין. קצבה מהביטוח הסוציאלי של קפריסין (Social Insurance) או פנסיה ממעסיק קפריסאי מחויבות במס לפי המדרגות הרגילות בלבד.
3. לקפריסין יש זכות למסות אותה. לפי רוב אמנות המס הכפולות, פנסיה פרטית או פנסיה ממקום עבודה מחויבת במס במקום המגורים, אבל פנסיה משירות ממשלתי נשארת לרוב חייבת במס במדינה המשלמת (ראו בהמשך).

היתר השהייה שלכם אינו קובע זאת. תלוש צהוב (yellow slip), תלוש ורוד (pink slip) או היתר קטגוריה F (Category F) אינם הופכים אתכם בעצמם לתושבי מס, ושהייה של יותר מ-183 ימים כאן הופכת אתכם לתושבים, לא משנה איזה היתר יש לכם.

אילו פנסיות נחשבות, ואילו מחויבות במס במקום אחר?

קצבאות שירות ממשלתי בבריטניה

אמנת המס הכפולה בין בריטניה לקפריסין קובעת בדרך כלל שפנסיות שמשלמת ממשלת בריטניה, או רשות מקומית בבריטניה, עבור שירות לאותה ממשלה, חייבות במס בבריטניה. גם ההערות של HMRC לטופס DT-Individual אומרות זאת: קצבאות שירות ממשלתי עשויות להישאר חייבות במס בבריטניה, ולכן אי אפשר להשתמש בטופס הזה כדי לקבל אותן ברוטו. אם יש לכם גם קצבה ממשלתית וגם קצבה פרטית, הקצבה הפרטית עדיין יכולה לעבור לפי הכללים של קפריסין. שאלו את היועץ שלכם כיצד להציג את הקצבה הממשלתית בדוח המס שלכם בקפריסין, כדי שלא תיווסף עליה מס כפול.

סכומים חד־פעמיים

קפריסין מתייחסת בדרך כלל למענק חד־פעמי שנלקח בפרישה, או מהמרה של חלק מהפנסיה, באופן שונה מהכנסה שוטפת מפנסיה, ויועצים רבים רואים במענקים כאלה פטורים ממס הכנסה בקפריסין. השאלה אם משיכה מסוימת מחו"ל נחשבת כך תלויה בתוכנית ובאופן התשלום, וייתכן שגוף פנסיוני בבריטניה ינכה מס בריטי כברירת מחדל, אלא אם HMRC הוציאה קוד לפי האמנה. התייעצו עם איש מקצוע לפני שאתם מושכים סכום גדול לאחר המעבר.

5% או המדרגות הרגילות: מה זול יותר?

הדוגמאות האלה מניחות שהפנסיה היא ההכנסה היחידה שלכם, שאתם תושבי מס בקפריסין ושאין לכם ניכויים מיוחדים. לפי מדרגות המס הרגילות, התשלום של 2.65% מהפנסיה למערכת הבריאות הלאומית (GESY) ניתן לניכוי מההכנסה החייבת במס; לפי אפשרות ה-5%, הפנסיה מחויבת במס בנפרד.

בכל מקרה יש לשלם בנוסף היטל GESY בשיעור 2.65%: €398 על €15,000, €795 על €30,000 ו-€1,590 על €60,000.

איך עובדת הדוגמה של €30,000

• המדרגות הרגילות: מנכים €795 של GESY, ונשארים €29,205. €22,000 הראשונים פטורים ממס, ועל €7,205 הנותרים משלמים מס של 20%, כלומר כ-€1,441.
• אפשרות ה-5%: €30,000 פחות €5,000 משאירים €25,000, ו-5% מהסכום הזה הם €1,250.

נקודת האיזון היא כ-€28,600 בשנה. אם הפנסיה שלכם קרובה לקו הזה, או משתנה בגלל שערי החליפין, כדאי לחשב את שתי האפשרויות בכל שנה.

כשיש לכם גם הכנסות אחרות

אפשרות ה-5% שווה יותר כשיש לכם הכנסה נוספת, כי הפנסיה מפסיקה לנצל את מדרגת הפטור ממס שלכם. קחו לדוגמה פנסיונר עם פנסיה זרה של €30,000 ו-€10,000 בשנה של שכר דירה ברוטו מדירה בקפריסין (שכר הדירה החייב במס הוא שכר הדירה ברוטו בניכוי הקצבה של 20%, כלומר €8,000):

• הכול לפי המדרגות הרגילות: הכנסה של כ-€38,000, כ-€36,940 לאחר ניכוי מערכת הבריאות הלאומית (GESY), ומס של כ-€3,235.
• פנסיה ב-5%, שכר הדירה לפי המדרגות הרגילות: €1,250 על הפנסיה, ושכר הדירה נמצא בבירור בתוך מדרגת הפטור ממס של €22,000, כך שסך הכול כ-€1,250.

בקפריסין זוגות נשואים ובני זוג ללא נישואין מקבלים שומת מס נפרדת, ולכן כל אחד בוחר בעצמו עבור הפנסיה שלו. בן זוג אחד עם פנסיה גדולה עשוי לבחור ב-5%, ואילו השני, עם פנסיה קטנה, נשאר במדרגות הרגילות.

מה עוד יש לשלם: מערכת הבריאות הלאומית (GESY) והיטל הגנה

• מערכת הבריאות (GESY): תושבי מס משלמים 2.65% על הכנסה מפנסיה, כולל פנסיות מחו"ל, על הכנסה של עד €180,000 בשנה, לא משנה איזו אפשרות מס תבחרו. התשלום מחושב יחד עם דוח המס שלכם. אם אתם מקבלים קצבת פנסיה ממלכתית בריטית (UK State Pension), פנו אל שירותי הבריאות של ה-NHS לחו"ל (NHS Overseas Healthcare Services) ושאלו על טופס S1 לצורך הרישום ל-GESY; ראו את המדריך שלנו ל-GESY.
• היטל הגנה מיוחד (Special Defence Contribution, SDC): פנסיות אינן חייבות ב-SDC. ההיטל חל על דיבידנדים וריבית, ורק על מי שיש לו דומיסיל בקפריסין; רוב הפורשים הזרים הם ללא דומיסיל ואינם משלמים SDC כלל. הכנסה משכירות פטורה מ-SDC מאז 1 בינואר 2026.

איך תובעים את שיעור המס של 5% בדוח המס?

שלב 1: להירשם במחלקת המסים (Tax Department)

הוציאו מספר זיהוי מס קפריסאי דרך פורטל Tax For All, שאליו נכנסים באמצעות CY Login. התכוננו להציג את הדרכון או מסמך המגורים שלכם ואישור על כתובת בקפריסין, כמו חוזה שכירות מוחתם או שטר בעלות.

שלב 2: שמרו הוכחה לפנסיה שלכם

תצטרכו את הדוחות השנתיים של הפנסיה (למשל טופס P60 הבריטי או הסיכום השנתי של הספק) ואת דפי החשבון מהבנק שמראים את כניסת התשלומים. המירו את הסכומים ליורו ורשמו לעצמכם את השערים שבהם השתמשתם. שמרו גם את רישומי הנסיעות שלכם, כדי להוכיח את ימי השהייה שלכם בקפריסין.

שלב 3: מגישים את הדוח ובוחרים באפשרות

1. פותחים את הדוח האישי (טופס T.D. 1) לשנה הרלוונטית. דוחות על הכנסות 2025 מוגשים באמצעות TAXISnet; בדקו בהודעות של מחלקת המסים (Tax Department) היכן יוגשו בשנת 2027 הדוחות לשנת 2026.
2. מצהירים על הפנסיה בסעיף הפנסיה הזרה ובוחרים במס המיוחד בשיעור 5%, או משאירים אותה במדרגות הרגילות אם זה משתלם יותר.
3. מוסיפים הכנסות וניכויים נוספים, בודקים את המס ואת התשלום למערכת הבריאות הלאומית (GESY) כפי שהמערכת מחשבת אותם, ומבצעים הגשה סופית.

החל משנת המס 2026, כל תושב מס בקפריסין בגילאי 25 עד 70 חייב להגיש דוח, גם אם אין לו הכנסה. הדוח לשנת 2026 יש להגיש עד 31 ביולי 2027. מכיוון שפנסיה זרה אינה מחויבת במס במקור בקפריסין, ייתכן שתצטרכו גם לשלם מקדמות מס בתשלומים במהלך השנה. המדריך שלנו, צעד אחר צעד, על איך מגישים דוח מס בקפריסין מכסה מועדים וקנסות.

איך מפסיקים לנכות מס בריטי מהפנסיה?

המעבר לקפריסין אינו מפסיק באופן אוטומטי את ניכוי המס הבריטי מפנסיה תעסוקתית או פרטית. צריך לבקש הקלה מכוח האמנה.

1. מורידים את טופס DT-Individual של HMRC מהאתר GOV.UK.
2. מלאו אותו ושלחו אותו לרשות המסים של קפריסין (Cyprus Tax Department), שמאשרת שאתם תושבים כאן. הרשות מעבירה את הטופס ל-HMRC או מחזירה אותו אליכם כדי שתשלחו אותו בדואר. אם המשרד אינו מסכים לחתום על הטופס בחותמת, HMRC מקבלת במקומו אישור נפרד על תושבות בקפריסין (יחידים מבקשים אישור כזה בעזרת טופס T.D. 126).
3. לאחר מכן HMRC מורה לספק הפנסיה שלכם לשלם לכם ללא מס בריטי. אם כבר נוכה מס בריטי לאחר שהפכתם לתושבים, אפשר לבקש מ-HMRC החזר.

קצבת המדינה הבריטית (UK State Pension) משולמת ממילא ללא ניכוי מס בריטי. הטופס DT-Individual אינו חל על פנסיות של שירות ממשלתי או על ריבית מבנק בריטי. פרטי הסניפים המחוזיים מופיעים במדריך יצירת הקשר של רשות המסים.

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

• בחירה ב-5% מתוך הרגל. הרבה מי שבחרו בו לפני 2026 משלמים היום פחות לפי המדרגות הרגילות. בדקו מחדש בכל שנה.
• שכחתם את GESY. 2.65% מתווספים על כך, וקל להשמיט אותם מהתקציב.
• דרישת 5% על פנסיה שקפריסין אינה יכולה למסות. פנסיות של שירות ממשלתי שייכות בדרך כלל לבריטניה.
• אי־הגשה בכלל. תושבים בני 25 עד 70 חייבים להגיש דוח החל מ־2026, ואיחור בהגשת הדוח עולה €150.
• אי־היות תושב מס. מי שמחלק את השנה בין מדינות מבלי לעבור את מבחן 183 הימים אינו יכול לבחור באפשרות הזו.

רואה חשבון בקפריסין יכול להכין את הדוח שלכם, לטפל בטופס DT-Individual וליעץ בנושא סכומים חד־פעמיים. הטיפים שלנו לבחירת רואה חשבון בקפריסין יעזרו לכם למצוא רואה חשבון שעוסק באופן קבוע בפנסיות.

מה עושים עכשיו

• קראו את המדריך המלא שלנו לפרישה בקפריסין לקבלת מידע על אישורי שהייה, שירותי בריאות ותכנון תקציב.
• ודאו שאתם עומדים בכלל 183 הימים לאותה שנה.
• השוו בין שתי האפשרויות לפנסיה שלכם, ואז הגישו את הדוח השנתי למס עד המועד האחרון.
• שלחו את טופס DT-Individual לרשות המסים של קפריסין (Cyprus Tax Department) כדי שבריטניה תפסיק לגבות מס על הפנסיה הפרטית שלכם.